13-3银行存款的实质性程序.pdfVIP

银行存款审计的实质性程序 银行存款审计的实质性程序 一、银行存款的审计目标 二、银行存款的实质性程序 一、银行存款的审计目标 （一）存在； （二）完整性； （三）所有权； （四）余额正确性； （五）列报正确性。 二、银行存款的实质性程序 （一）取得明细表，与日记账余额合计与总账余 额核对相符。 银行存款的实质性程序 （二）实施实质性分析程序。 • 关注定期存款占比。 银行存款的实质性程序 （三）检查银行对账单 • 关注对账单的真实性。 • 与银行询证回函核对。 • 浏览对账单，关注大额或异常项目。 银行存款的实质性程序 （四）检查银行存款余额调节表 1. 目的——验证存在性。 2.检查要点： • 核实调节表的正确性； • 核实未达账项，以及报表日后的进账情况。 银行存款的实质性程序 关于未达账项在报表日后的进账情况： • 企业已收付，银行未收付的，检查期后银行对 账单最重要。 • 银行已收付，企业未收付的，检查期后的银行 存款日记账最重要。 银行存款的实质性程序 （五）函证银行存款余额 1.是银行存款审计的必要程序。 2.函证目的： • 验证存在性； • 了解对银行的负债。 3.函证对象——本期存过款的所有银行。 4.函证方式——积极式。 银行存款的实质性程序 （六）抽查大额收支的原始凭证。 （七）对报表日前后的收支业务作截止测试。 （八）检查银行存款的列报。 相关披露很重要！ 小结 一、银行存款的审计目标 二、银行存款的实质性程序 谢谢聆听！ 声明：本课件部分用图来自互联网。