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2018 年税务师考试辅导 税法一 2018 《税法一》冲刺必做主观题 一、计算题 （一） 东亚航空公司是位于北京的一家大型民营航空公司，具有国际运输资质，2017 年9 月发生下列经营业务： （1）国内航线取得不含税客运收入4700 万元，国际航线取得客运收入2400 万 元。 （2）将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，每月月末收 取租金100 万元（不含税）。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方 负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用1 年，本月预 收1 年的租金500 万元（不含税）。 （3）公司提供航空地面服务取得不含税收入45 万元。 （4）公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公司在境内的 票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款320 万元。 （5）当月公司购进燃油、水等物品取得增值税专用发票注明价款合计800 万元。 根据上述资料，回答下列问题： 1.东亚航空公司国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税 （ ）万元。 A.517 B.799 C.781 D.1207 2.东亚航空公司业务2 和业务3 应确认增值税销项税（ ）万元。 A.66 B.98.7 C.102 D.72 3.东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税为（ ）万元。 A.0 B.31.71 C.46.50 D.47.71 4.东亚航空公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。 A.620.50 B.486.75 C.479.70 D.0 【题目答案】1.A2.B3.B4.C 【答案解析】 1.境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。 国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税=4700×11%=517 （万元） 2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于有形动 产租赁服务；航空地面服务，属于物流辅助服务。 第1 页 2018 年税务师考试辅导 税法一 业务2、3 应确认销项税=100×11%+500×17%+45×6%=98.7 （万元） 3.票务服务，即代售机票的行为，售出机票取得320 万元，是要转交境外航空公 司的，相当于境外航空公司从事运输服务取得收入320 万元，应按交通运输服务 11%的税率计算增值税。东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税=320÷ （1+11%）×11%=31.71 （万元）。 4.业务5 应确认进项税＝800×17%＝136 （万元） 当期应纳税额＝当期销项税－（当期进项税－免抵退税不得免征和抵扣税额） 本题中当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝2400×（11%－11%）＝0 当期销项税＝4700×11%＋100×11%＋500×17%＋45×6%＝615.70 （万元） 当期进项税＝136 （万元） 当期应纳税额＝615.70－136＝479.70 （万元） （二） 甲白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2017 年10 月发生以 下业务： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒22 吨，开具普通发票，取得含税收入210 万元，另收取品牌使用费52 万元、优质费13 万元； （2）提供原材料委托乙企业加工1000 公斤散装药酒，成本为13 万元，收回时 向乙企业支付不含增值税的加工费2 万元，乙企业无同类药酒售价，乙企业已代 收代缴消费税； （3）委托加工收回后将其中900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1880 瓶，以 每瓶120 元的不含税价格通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100 公斤散装 药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120 元。 （说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5 元/斤） 根据上述资料，回答下列问题： 1.甲企业向烟酒专卖店销售白酒应缴纳消费税（ ）万元。 A.46.99 B.49.21 C.57.20 D.48.34 2.乙企业应代收代缴的消费税（ ）万元。 A.1.67 B.1.76 C.1.37 D.1.85 3.甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税（ ）万元。 A.1.80 B.2.26 C.1.93 D.2.45 4.甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税（ ）万元。 A.0.12 B.0.85 C.0.05