2018《涉税服务实务》冲刺必做主观题 (1).pdfVIP

2018 年税务师考试辅导 涉税服务实务 2018 《涉税服务实务》冲刺必做主观题 一、简答题 1.某企业在资金紧张情况下，听说纳税人有特殊困难可延期纳税，向税务师咨询： （1）哪些情况可以延期纳税？ （2）延期纳税由哪一级税务机关批准？最长可延期多久？ （3）何时提出申请？需要提交什么资料？税务机关在多少天完成审批？ （4）假设企业应在当月 15 日前缴纳税款，税务机关于21 日作出不予批准决定 并当日送达企业。企业在 23 日将税款上缴入库，则滞纳金从哪天开始加收？ 【答案】 （1）可以延期纳税的情况有两种： ①因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； ②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 （2）延期纳税经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期 缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。 （3）纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请； 需要报送下列资料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行 存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提 供的支出预算；税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出 批准或者不予批准的决定。 （4）从 16 日开始加收滞纳金。 2.西城汽车配件销售公司于 2017 年 10 月 28 日销售一批汽车配件给江南汽车修 理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具 错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于 2017 年 11 月 7 日将原开 具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开 具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专 用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。 （1）简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废 的做法错误的理由。 （2）该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》? （3）该项业务的《开具红字增值税专用发票信息表》上应填写哪些信息? 【答案】 （1）错误的理由——发票作废需同时满足下列条件： ①收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票的当月； ②销售方未抄税并且未记账； ③购买方未认证或者认证的结果为 “纳税人识别号认证不符”、 “专用发票代 第 1 页 2018 年税务师考试辅导 涉税服务实务 码、号码认证不符”。 在本题中，西城汽车配件销售公司的开票时间是 10 月份，而西城汽车配件销售 公司收到退回的发票联、抵扣联时间为 11 月份，不满足第一项条件，不符合发 票直接作废的要求。 （2）应该由西城汽车配件销售公司向主管税务机关填报《开具红字增值税专用 发票信息表》——因为购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售 方可在新系统中填开并上传《信息表》。 （3）西城汽车配件销售公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信 息。 3.宋先生持有境内甲有限责任公司 30%股权，投资成本为 600 万元，经评估公允 价值为 4000 万元，现境内乙公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有 两种收购方案。 方案一：宋先生向乙公司转让持有甲公司的股权，全部收取现金； 方案二：宋先生以持有甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。 请结合现行相关政策，回答宋先生咨询的如下问题： （1）该收购业务中宋先生是否缴纳增值税？简述理由。 （2）按照上述两个方案收购，宋先生分别缴纳多少个人所得税？ （3）上述两个方案是否可以免征或延迟交个税？如何操作？ 【答案】 （1）该收购业务中宋先生不缴纳增值税，因为不属于增值税征收范围； 提示：股票转让属于金融商品转让，缴纳增值税，但个人转让金融商品，免增值 税；股权转让不征收增值税。 （2）方案一，按照 “财产转让所得”缴纳个人所得税，个人所得税＝（4000－ 600）×20%＝680 （万元） 方案二，属于非货币性资产投资，按照 “财产转让所得”缴纳个人所得税，但可 以申请延期纳税，在投资行为之日起的5 个纳税年度内分期缴纳个人所得税，个 人所得税合计＝（4000－600）×20%＝680 （万元） （3）方案一，不能免征或延迟缴纳； 方案二，属于非货币性资产投资，可以申请延期纳税