经济学中财第5章.pptxVIP

（7）掌握以非企业合并方式取得的长期股权投资初始成本的确定方法 （8）掌握同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法 （9）掌握非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法 （10）掌握长期股权投资权益法核算 （11）掌握长期股权投资成本法核算;??第一节 交易性金融资产;2、分类 金融资产的分类在很大程度上是考虑金融资产的持有意图。意图不同，归类就有所不同。 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时，将其划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投 （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。 金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 金融资产的重分类见下图：; 图中：（1）与（2）、（3）和（4）不得重分 类；（2）和（4）在特定条件下可以重分类。; 金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。金融资产的初始计量和后续计量 ;【例题1】关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（　）。 A．交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类 B．交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类 C．持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类 D．交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类 【答案】A　; 　　二、交易性金融资产 1、概述　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。　　　交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。; 金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： 　　1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 　　2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 3.属于衍生工具(衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产或金融负债) 。; （二）账户设置 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目。 核算时开设 (1)“交易性金融资产”总分类账户为资产类科目，下面设二个二级科目： 交易性金融资产------成本、 交易性金融资产------公允价值变动 ;本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 交易目的：是指取得该金融资产主要是为了近期内出售，以赚取差价。 公允价值：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。是会计计量的一种属性。 本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”（核算取得时的公允价值）、“公允价值变动”（核算期末公允价值变动）等进行明细核算。 ;（2）“公允价值变动损益”科目 本科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。。 （3）“投资收益”科目 本科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失 期末，应将科目余额转入“本年利润”科目，结转后科目无余额.;交易性金融资产的会计处理;（一）交易性金融资产的初始计量(取得时)借：交易性金融资产——成本 （公允价值）　　投资收益（发生的交易费用）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　　贷：银行存款等 1.交易性金融资产的成本是取得时的公允价值。　 2.“投资收益”科目为取得交易性金融资产所发生的相关交易费用P116 3.“应收股利”科目为取得交易性金融资产所支付价款中包含已宣告尚未发放的现金股利， 4.“应收利息”科目为取得交易性金融资产所支付价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息。;【例题2】2010年1月8日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，利率为4％，3年期，每年付息一次，该债券为2009年1月1日发行。取得时公允价值为2100万元，含已到付息期但尚未领取的2009年的利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为(??? )万元。? A