第十二讲衍生金融工具会计第二节.pptxVIP

;;;;;;; ; ; ; ;;; ;以利率互换为例对具体会计处理进行详细解说 例4 P271;根据表7-3，运用零息法对互换公允价值进行计算，见下表7-4;201A年1月1日登记互换的价值变动：借：公允价值变动损益—互换 90215 贷：衍生金融工具—互换 90215201A年6月30日登记互换的价值变动：借：公允价值变动损益—互换 90215 贷：衍生金融工具—互换 90215登记互换的净额结算：借：财务费用 25000 贷：银行存款 25000;201A.12.31和201B.6.30略201B年12月31日登记互换的价值变动：借：公允价值变动损益—互换 38314 贷：衍生金融工具—互换 38314 登记互换的净额结算：借：财务费用 40000 贷：银行存款 40000;五、衍生金融工具的列报;衍生金融工具列报的特点： 1.衍生金融工具在披露时定性化的信息将会起较大作； 2.披露中有提供有关确认或尚未确认的金融工具相关风险程度的信息； 3.披露有关公允价值的信息，包括估价方法及重要手段； 4.传统报表侧重于事后的会计信息披露，而对衍生金融 工具的信息披露更趋