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第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置 　　　　一、“应交税费”科目——负债类科目 　　本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。 　　注意： 　　 （1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过本科 目核算。 　　印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。 　　 （2 ）应当按照 “应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值 税检查调整。 　　 （3 ）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。 （一）“应交增值税”明细科目（最重要） 　　1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”设 9 个专栏 　　应交税费——应交增值税明细账 　 专　栏 核算内容 举　例 将原购进的不含税价为 3 000 元、增值税额为 510 元的原 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准 材料退回销售方。 予从销项税额中抵扣的增值税额 1.进项税额 借：银行存款　　　　　　　　　　　　3 510 注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字 　　应交税费-应交增值税（进项税额）　 510 登记 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　3 000 某企业每 15 天预缴一次增值税，每次预缴 20 000 元。预 缴时的会计处理： 借：应交税费——应交增值税（已交税金）20 000 2.已交税金 核算企业当月缴纳本月增值税额 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　20 000 注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应 交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款” 借 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直 方 3.减免税款 接减免的增值税额借记本科目，贷记 “营业外收　 入”科目 4.出口抵减 反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理 内销产品应 在“出口退税政策与账务处理”专题处讲 免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额 纳税额 某企业增值税账户贷方的销项税额为 30 000 元，借方的 进项税额为 17 000 元，月末账务处理为： 5.转出未交 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）13 核算企业月终转出应缴未缴的增值税 增值税 000 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　13 000 原销售的不含税价