营业税改征增值税政策辅导教学提纲.pptVIP

营业税改征增值税政策辅导 营业税改征增值税的相关政策 应税范围 纳税人和扣缴义务人 试点日期 主要内容 一般纳税人认定 税收优惠 计税方法 税率和征收率 试点日期 一般纳税人认定 纳税人和扣缴义务人 试点日期 一般纳税人认定 应税范围 纳税人和扣缴义务人 试点日期 一般纳税人认定 计税方法 应税范围 纳税人和扣缴义务人 试点日期 一般纳税人认定 税收优惠 计税方法 应税范围 纳税人和扣缴义务人 试点日期 一般纳税人认定 主要内容 税收优惠 计税方法 应税范围 纳税人和扣缴义务人 试点日期 一般纳税人认定 税率和征收率 主要内容 税收优惠 计税方法 应税范围 纳税人和扣缴义务人 试点日期 一般纳税人认定 一、试点日期 财税【2012】71号文规定：2012年8月1日开始面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，确保试点顺利推行。 浙江省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。 二、纳税人和扣缴义务人 （一）纳税人 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 （二）扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。 三、应税范围、税率和征收率 （一）税率 1、有形动产租赁服务 17% 2、交通运输业 11% 3、部分现代服务业（有形动产租赁除外） 6% 4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 零税率的征税项目主要涉及跨境提供应税服务的行为，如国际运输服务等。部分项目难以从海关取得监管信息，因此适用免税政策，如境外工程勘探、境外会展服务等。 三、应税范围、税率和征收率 （二）征收率为3： 1、小规模纳税人； 2、一般纳税人提供公共交通运输服务，选择按简易计税方法计算缴纳增值税的。 四、一般纳税人认定 分类情况 纳税人情况 纳税人类型 达标的企业（不经常提供应税服务的除外） 一般纳税人 其他个人 小规模纳税人 达标的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户 可选择成为一般纳税人或小规模纳税人 会计核算健全，能够提供准确税务资料的未达标企业 可申请认定为一般纳税人 四、一般纳税人认定 认定标准 应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（应税服务年销售额为500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）。计算应税服务营业额为2011年度销售额或2012年1月至7月前销售额（地税部门移交数据前的销售额确定）。 应税服务年销售额是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。 四、一般纳税人认定 认定流程： 1、试点前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》（取得增值税一般纳税人资格时间统一为2012年12月1日），告知纳税人。 2、宁波市纳税人试点实施前的应税服务年销售额按2011年度（税务年度）销售额达到500万元以上或2012年1月至7月前销售额500万元以上的，从2012年11月开始，视同新开业企业，由主管税务机关直接认定为一般纳税人，制作、送达《税务事项通知书》（取得增值税一般纳税人资格时间统一为2012年12月1日）告知纳税人，并由主管国税机关在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。 3、试点实施前应税服务年销售额未超过规定标准的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。试点纳税人申请办理一般纳税人资格认定具体程序按照《宁波市国家税务局关于印发宁波市增值税一般纳税人资格认定管理办法的通知》（甬国税发〔2010〕90号）执行。 五、计税方法 1、一般计税方法 适用范围：一般纳税人 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 五、计税方法 销项税额=销售额×税率 一般销售额 A、不含税销售额：销售额中不含增值