盈余公积-案例介绍（莫伟）.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍—盈余公积 一、会计记录概况 ABC股份有限公司2008年12月31日资本盈余公积期初余额为114,189,411.74元，本期借方发生额0元，本期贷方发生额3,000,000.00元，期末余额为117,189,411.74元。具体数据见 “盈余公积据明细表”（底稿见索引QC1）。 二、基本审计步骤 第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关文件资料； 第二步：获取或编制盈余公积明细表并复核； 第三步：检查盈余公积增减变动，复印并更新相关资料永久性底稿档案； 第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第五步：与报表附注进行核对； 第六步：其它需执行的程序。 第四步：与其它科目相互勾稽； 第四步第五步：与报表附注进行核对； 第五步：与其它科目审计事项进行核对； 第六步：其它需执行的程序。 三、基本审计程序及审计过程介绍 根据外勤主管裁减的审计程序表（索引号：QC），助理人员执行了如下程序，并编制了相应的审计工作底稿（底稿见索引QC0、QC1、QC2）。 （一）基本审计程序：获取或编制盈余公积明细表。 审计目标：计价和分摊 审计过程： 1、审计人员从客户处获取盈余公积明细表（底稿见QC1），如客户未提供，也可由审计人员根据获取的被审计单位的明细账、总账（或科目余额表）自行编制； 2、复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”表示； 3、将该表与总账数和日记账合计报表明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明“B”“G”“S” “T/B”等审计标识； 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见QC1）。 提示： 1、由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。 2、审计人员在填制明细表时，对于年初数要与上年审定数核对是否相符，如被审计单位未对上期调整事项在上年度进行账务处理,审计人员在填制时要将其调整为与上年审定数一致。 进行调整，审计人员要填制时要进行调整至与上年审定数一致。 （二）基本审计程序：检查盈余公积的增减变动。 审计目标：存在、完整性、计价和分摊 审计过程： 1、审计人员向被审计单位人员取得与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东会决议、公司章程及修正案，审阅并复印，更新永久性底稿档案，并编制盈余公积永久性档案检查表（底稿见更新的永久性档案、QC2）。 2. 、对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证，审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序是否正确、法定盈余公积的检查计提比例是否符合法律规定；任意盈余公积的计提比例是否与按董事会会议纪要、股东会决议、公司章程及修正案核对一致，检查会计处理是否正确，编制盈余公积检查表。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见QC2） 提示： 1、盈余公积发生减少变动的情形为包括转增资本和、弥补以前年度亏损等，审计人员须检查被审计单位的转增资本的股东会决议、董事会会议纪要等文件。，同时应注意法定公积金转增资本后的余额不得低于转增前注册资本的25%。 2、取得本年度董事会会议纪要、股东大会决议、公司章程等文件可以和审计其他科目的审计人员一起向被审计单位一次性获取所有，以免每个科目都去询问被审计单位。 3、由于盈余公积是按被审计单位按照审定后的的净利润的一定比例提取，所以盈余公积的最后审定应根据审定后的被审计单位净利润提取，一般该所以该科目应放在损益表审定之后才进行审计。；当公司法定公积金累计额占公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。 （三）基本审计程序：检查盈余公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 审计目标：列报 审计过程：检查盈余公积是否恰当列报，审计人员对照审定后财务报表及其附注进行核对无误则在明细表审定数下标识“CN“。（底稿见QC1）。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见QC1）。 提示： 本程序的索引号，可以索引到明细表，如果是上市公司，则可以索引“公开发行证券公司审计报告披露核对表”（EP）。 （四）盈余公积可能进行实施执行的其他程序 1. 外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证，审查是否符合有关规定，会计处理是否正确。 2. 中外合作经营企业，应对利润归还投资的发生额审查至原始凭证，并与“实收资本——已归还投资”科目的发生额核对，检查会计处理是否正确。 四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计工作底稿