完整版高级财务会计(厦大).ppt

第一节 衍生工具及其会计核算 嵌入衍生工具 嵌入衍生工具是一个混合工具的组成部分。包含嵌入衍生工具的混合工具一般具有如下特征： 1、它由一项非衍生工具的主合同和一项或者多项嵌入衍生工具构成； 2、由于存在嵌入衍生工具，其现金流量的全部或者一部分将随着特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动。 演示课件 第二节 套期保值会计 套期保值会计概述 1、套期会计的理论基础 对达到经济避险目标的套期工具 和被套期项目，在相同的会计期间将 其公允价值变动的抵消结果计入当期 损益。 2、应用套期会计的条件 （1）套期工具 演示课件 第二节 套期保值会计 （2）被套期项目 （3）套期的有效性分析 A、主要条款比较法； B、统计分析法。 3、套期的类型 （1）公允价值套期 （2）现金流量套期 （3）境外经营净投资套期 演示课件 第二节 套期保值会计 公允价值套期及其会计核算例解 套期工具 被套期项目 账面价值调整 为公允价值 账面价值调整 为公允价值 公允价值变动额 计入当期损益 公允价值变动额 计入当期损益 资产负债表 利润表 演示课件 第二节 套期保值会计 1、对已确认的资产或者负债进行公允价值套期 2、对确定承诺进行公允价值套期 3、利用利率互换对固定利率金融负债进行公允价值套期 现金流量套期及其会计核算例解 对境外经营净投资的套期 披露 演示课件 思考题 1、请简要说明衍生工具的定义，以及未被指定为套期工具的衍生工具的会计处理方法。 2、远期合同与期货有什么差别？ 3、简要解释利率互换。 4、请解释期权持有人和期权发行人在承担风险和获取报酬上存在的差异，并且说明为什么期权发行人不能将所发行的期权指定为套期工具？ 5、什么是嵌入衍生工具？应如何核算嵌入衍生工具？ 6、什么是套期保值？从会计核算的角度，套期保值可以分成几个类别？ 演示课件 第二节 外币交易的会计处理 （3）外币借款业务 （4）接受外币资本投资 5、外币交易会计的一些特殊问题 （1）按公允价值计价的非货币性项目的外币折算问题 （2）对以外币计价的资产计提减值准备 （3）折算汇率的套算 （4）汇兑差额资本化 6、应披露的与外币交易折算有关的信息 演示课件 思考题 1、什么是功能货币和记账本位币？ 2、什么是外币交易？外币交易有哪几种类型？ 3、假设1美元可以兑换7.73元人民币，如果采用直接标价，汇率是多少？如果采用间接标价法，汇率又是多少？ 4、请解释即期汇率、远期汇率、历史汇率、期末汇率和平均汇率。 5、什么是外币折算？外币折算和外币兑换一样吗？ 6、以外币标价的资产和负债在交易日应如何计量和记录？在资产负债表日如何计量和报告？ 演示课件 思考题 7、请举例说明外币交易折算的汇兑差额可能有几种报告方式？ 8、关于外币交易折算，应披露什么信息？ 演示课件 第八章 外币报表的折算 第一节 外币报表折算方法的历史演进 第二节 现行外币报表折算方法 第三节 合并境外经营的外币报表 演示课件 第一节 外币报表折算方法的历史演进 流动与非流动项目法 货币性与非货币性项目法 时态法 现行汇率法 功能货币法 演示课件 第二节 现行外币报表折算方法 功能货币与列报货币 外币报表折算——从非功能货币到功能货币 外币报表折算——从功能货币到列报货币 外币报表折算的一些特殊问题 1、改变功能货币 演示课件 第二节 现行外币报表折算方法 2、功能货币为恶性通货膨胀经济里的货币的外币报表折算问题 3、处置境外经营 对功能货币法的评述 与外币报表折算有关的披露事项 演示课件 第三节 合并境外经营的外币报表 合并境外经营外币报表的一些特殊问题：境外经营的功能货币为当地货币 1、收购境外经营时确认的境外经营资产升减值和商誉的折算问题 2、公司间交易 3、实质上构成境外经营净投资的一部分的外币货币性项目的折算差额 演示课件 第三节 合并境外经营的外币报表 合并境外经营外币报表的一个例解：境外经营的功能货币为当地货币 合并境外经营外币报表：境外经营的功能货币为母公司的功能货币 演示课件 思考题 1、关于外币报表折算，历史上存在过哪些方法？这些方法各有什么特点？ 2、时态法和现行汇率法的概念依据是什么？ 3、什么是功能货币？如何确定一个境外经营的功能货币？ 4、什么是功能货币法？为什么它成为当前国际上较流行的外币折算方法？ 5、如果境外经营处于高通货膨胀经济，应如何折算该境外经营的财务报表？ 6、