精梳版第12章-筹资与投资循环审计.pptVIP

授权审批制度 职责分工制度 会计记录制度 决策程序控制 投资收益控制 投资资产的保护控制 对外投资处置控制 二、投资循环内部控制制度 第二节 筹资与投资循环内部控制 演示课件 一、筹资活动的控制测试 （一）确定筹资活动的控制目标 筹资交易设立内部控制应达到以下目标： 1. 记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）； 2. 筹资交易均已记录（完整性）； 3. 筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊）； 4. 筹资交易均已记入恰当的账户，并在资产负债表中的披露正确（列报）。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 演示课件 （二）实施筹资活动的控制测试程序 步骤一：了解筹资循环的内部控制 审计人员可以通过查阅客户的有关规章制度、文件资料，向有关人员口头查询或现场调查的方式，了解客户是否存在筹资业务的内部控制制度，并对内部控制是否得到执行进行评价。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 演示课件 步骤二：对筹资循环内部控制进行有效性测试 1. 授权审核制度的测试。选择某项筹资业务，检查有无董事会核准的决议；对决议内容应仔细阅读。 2. 债券和股票发行、保管制度的测试。发行的测试主要在公司自行办理发行的业务上，审计人员可选择某种债券的账户记录，检查其发行在外的债券同董事会核准的发行数是否一致；通过现场观察的方式，检查未发行的债券和股票，以及库藏股票是否由指定的职员来进行保管；非保管人员是否只有在得到恰当的授权下才能接触股票和债券。 3. 账簿体系和记账制度的测试。抽查筹资业务的会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对数据和情况，判断其会计处理过程是否符合会计准则和相关制度的要求。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 演示课件 步骤三：评价筹资循环的内部控制 审计人员对筹资循环内部控制进行测试后，应根据收集的证据结合专业分析和职业判断，对筹资循环的内部控制及其执行情况、内部控制的有效性加以判断，推断有无导致财务报表相关项目的重大错报风险发生，并以此设计和实施下一步审计程序的性质、时间、和范围。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 演示课件 若甲公司本年度以发行股票的形式进行筹资2000万元，A注册会计师应该如何确定甲公司内部控制运行有效性？ 1.了解内部控制（询问、检查等方式） 2.控制测试（授权？发行数？保管？） 3.评价 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 演示课件 二、投资活动的控制测试 （一）确定投资活动的控制目标 投资交易设立内部控制应达到以下目标： 记录的投资交易均系真实发生的交易（存在或发生）； 2. 投资交易均已记录（完整性）； 3. 投资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（计价和分摊）； 4. 投资交易均已记入恰当的账户，并在资产负债表中的披露正确（列报）。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 演示课件 （二）实施投资活动的控制测试程序 步骤一：了解投资循环的内部控制 获取相关的内部控制资料或文件，并对内部控制设计和控制是否得到执行进行评价。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 演示课件 步骤二：对投资循环内部控制进行有效性测试 1. 投资资产购置和处置制度的测试 审计人员应查阅投资计划，检查其是否由董事会或高级管理人员审批。 2. 投资业务的授权、执行、保管和记录是否严格分工 询问被审计单位有关投资业务的职务分离情况。 3.投资业务的有价证券保管制度是否健全有效 观察其保管是自行保管还是由第三方独立保管，如果是企业自行保管，观察有无职责分离，存取证券有无经手人签字。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 演示课件 步骤二：对投资循环内部控制进行有效性测试 4. 投资的期末计价的测试 对于短期投资，审计人员参考证券市场资产负债表日前一段期间内的证券平均成交价格，以证实被审计单位的计量是否公允。对于长期股权投资，审计人员确定投资采用的计量方法是否符合投资所占的比例和准则的要求。 5.投资业务的盘点制度 了解企业是否定期进行证券资产的盘点。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 演示课件 步骤三：评价投资循环的内部控制 审计人员完成上述步骤工作后，取得了有关内部控制是否健全、有效的证据，结合专业分析和职业判断，对该循环的业务内部控制进行总体评价，确定内部控制的强弱点和可依赖程度，进而确定实质性程序的程序和重点。 [小提示]通过对筹资与投资循环进行控制测试，可以得出控制测试结论：控制活动对实现控制目标是否有效；控制活动是否得到执行；控制活动是否有效运行；控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 演示课件 【例】注册会计师A和B于2016年12月1—7日对甲公司筹资与投资循环的内部控制