预算会计负债净资产.pptxVIP

第五章 负债 一、 应付及暂收款项 应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到的其他性质不明的款项等。二、暂存款 各级财政在预算执行中会与其他部门或单位之间发生临时性的暂收、应付款项，或收到不明性质的款项。 总预算会计设置了“暂存款”科目。借暂存款贷增加减少期末余额：尚未结算的暂存款一级财政临时发生应付，暂收或收到不明性质的款项时记：借：国库存款 或其他财政存款 贷：暂存款退还或结算时记：借：暂存款 贷：国库存款 或其他财政存款等 例1，某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。 借：国库存款50000 贷：暂存款50000例2，经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。 借：暂存款50000 贷：一般预算收入50000三、与上级往来 为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会计设置“与上级往来”科目。在核算往来款项时，要辩明是债权还是债务，债权增加记借方，减少记贷方；债务增加记贷方，减少记借方。 借与上级往来贷向上级财政借入款项归还上级往来债务债权一级财政从上级财政借款或体制结算中发生应上交上级财政款项时记：借：国库存款/上解支出 贷：与上级往来归还上级款项或体制结算中应由上级补给款项时记：借：与上级往来 贷：国库存款/补助收入等例1，某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。市财政： 借：国库存款1000000 贷：与上级往来 1000000省财政： 借：与下级往来1000000 贷：国库存款 1000000例2，市财政根据库款情况，归还省财政60万元借款。市财政： 借：与上级往来600000 贷：国库存款 600000省财政： 借：国库存款600000 贷：与下级往来 600000例3，接前例，经批准，将欠款转作对该市的补助。市财政：借：与上级往来400000 贷：补助收入 400000省财政： 借：补助支出－一般预算400000 贷：与下级往来400000 ?例4，年末体制结算，所属甲县应上解收入3000万元，实际已上解2900万元。经批准，将甲县尚未上解的100万元应上解款作往来处理。 市财政： 借：与下级往来－甲县1000000 贷：上解收入－甲县 1000000 甲县： 借：上解支出1000000 贷：与上级往来1000000四 、借入款及借入财政周转金（一）、借入款 中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。 总预算会计设置“借入款”科目(上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算)。 借借入款贷到期偿还本金或归还债务发行债券或举借债务的增加期末余额：尚未偿还的债务政府发行国库或举债时记：借：国库存款 贷：借入款债务到期归还本金时记：借：借入款 贷：国库存款 例1，中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。· 借：国库存贷：借入例2，上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。本金部分： 借：借入贷：国库存息部分： 借：一般预算支出200000 贷：国库存款200000（二）、借入财政周转金 借入财政周转金 是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。 科目：“借入财政周转金”借借入财政周转金贷借入归还期末余额：尚未归还的财政周转金向上级财政借入周转使用的有偿资金时记：借：其他财政存款 贷：归还时记： 借：借入财政周转金 贷：其他财政存款例1 某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。 借：其他财政存款250000 贷：借入财政周转金 250000 归还上述财政周转金，并支付利息10000元。 借：借入财政周转金250000 财政周转金支出10000 贷：其他财政存款 260000第二节 净资产广东商学院华商学院净资产 净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。 一、结余结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。包括：一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余等。这些“结余”需要分别计算。（一）、预算结余的核算 预算结余是各级财政预算收支的年终执行结果。借 预算结余贷收入转入数支出转入数期末余额：预算结余额期末余额：预算结余额收入类结转借： 一般预算收入 补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余支出类账户结转：借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出——一般预算补助 上解支出（二）、基金预算结余 各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。 科目：基金预算结余 借 基金预算结余贷