第三章 消费税..pptxVIP

3.1 税种设置3.1.1 消费税的概念3.1.2 消费税的产生3.1.3 消费税的特点3.1.1 消费税的概念消费税是以消费品或消费支出为征税对象而征收的一种税。中国现行的消费税，是对特定消费品，向其生产者和经营者征收的一种税。3.1.2 消费税的产生消费税是一个古老的税种。在西方，早在古罗马时代，就有对特定消费品的征税。在中国，早在公元前81年，汉昭帝改酒专卖为征税。近代中国对消费品的课税始于民国时期的统税。新中国成立以来我国曾几次设立和废止消费税。第一次是建国初期开征特种消费行为税。第二次是1989年对彩色电视机和小轿车开征特别消费税。第三次是1994年对11类消费品开征消费税。第四次是2006年4月1日调整和完善消费税税目及税率（14类）特点征税范围比较窄,具有选择性征税环节具有单一性征收方法具有多样性 具有特殊的税收调节作用 税负具有转嫁性3.2 征税对象、纳税人与纳税义务发生时间 3.2.1 征税对象3.2.2 纳税义务人3.2.3 纳税义务发生时间3.2.1 征税对象消费税的征税对象是在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。具体包括4个方面：1.用于销售和提供劳务所生产的应税消费品。包括纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品。2.用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门、非生产机构以及用于馈赠、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。3.委托加工的应税消费品。4.进口的应税消费品。消费税应税消费品的基本范围，是根据目前我国消费水平和消费政策及财政需要，并借鉴国外的经验和做法选定的。第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，包括烟、酒、鞭炮焰火等品目。第二类：奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰、化妆品等品目。第三类：高能耗及高档消费品，包括小汽车、摩托车等品目。第四类：不可再生和替代的成品油类消费品，包括汽油、柴油等。第五类：具有一定财政意义的消费品，包括汽车轮胎。 十四种应税消费品为： 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、焰火 6、成品油7、汽车轮胎 8、小汽车9、摩托车 10、高尔夫球及球具11、高档手表12、游艇13、木制一次性筷子14、实木地板3.2.2 纳税义务人在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。金银首饰、钻石及钻石饰品消费税以零售者为纳税义务人 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、社会团体及其他单位。外商投资企业和外国企业也是消费税的纳税人。个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外国公民。委托加工的应税消费品一般由受托方代收代缴税款。3.2.3 纳税义务发生时间1、纳税人生产的应税消费品（不包括金银首饰、钻石及钻石饰品），于销售时纳税。（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。2、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。3、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。4、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。3.3 税率、税基与税额的计算 3.3.1 税率3.3.2 税基3.3.3 应纳税额的计算 3.3.1 税率消费税的税率，有两种形式：比例税率；定额税率。具体规定：（一）烟1、卷烟定额税率 每标准箱（5万支）150元比例税率每标准条（200支）对外调拨价在50元以上45％ 每标准条（200支）对外调拨价在50元以下的 30％2、雪茄烟25%3、烟丝30%（二）酒及酒精1、粮食、薯类白酒 定额税率0.5元/斤 比例税率20％2、黄酒240元/吨3、啤酒220元/吨—250元/吨4、其他酒10%5、酒精5% （三）化妆品30%（四）贵重首饰及珠宝玉石10%（金银首饰减按5%） （五）鞭炮、焰火15%（六）成品油：汽油、石脑油、溶剂油、润滑油0.2元/升 ：柴油、燃料油、航空煤油0.1元/升 (七)汽车轮胎3%（八）小汽车小于1.5升(含) 3%1.5升以上至2.0升(含) 5%2.0升以上至2.5升(含) 9%2.5升以上至3.0升(含) 12%3.0升以上至4.0升(含) 15%4.0升以