营业税概述培训教材.ppt

营业税;第四章　营业税;第一节　营业税概述;（二）应税行为的含义： 1.视同发生应税行为： 单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为： （1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人； （2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为； （3）财政部、税务总局规定的其他情形。 2.其他： （1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。 （2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。 （3）以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。 ;（三）与增值税征税范围的划分比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：;【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（　）。 A.运输企业销售货物并负责运输所售货物 B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务 D.电信部门为用户安装电话，并销售电话 『正确答案』B;【例题·多选题】下列业务中，属于营业税征收范围的有（　）。 A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用 E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 『正确答案』CD 『答案解析』选项A，不征收营业税；选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围；选项E，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。 ;二、纳税人与扣缴义务人的基本规定;三、税目、税率的基本规定;【提示】： 1.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 2.营业税纳税人从事不同税率的应税项目：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。 四、营业税计税依据的基本规定 （一）全额计税 　　营业税的计税依据即营业额，它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、基金等）。 （二）差额计税：列举项目 ;（三）核定计税依据 　 对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额： 　1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。 　2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。 　3.按下列公式核定计税价格： 　计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 　上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。 ;（四）其他规定 　1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 　2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上注明的，才可以以折扣后的价款为营业额。 　3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。 ;（五）税额扣减 　营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。 　增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 　可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17% ;五、营业税申报与缴纳的基本规定;（三）纳税期限 营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大小分别核定为5日、10日、15日、1个月或者1个季度， 不能按期纳税的，可按次纳税。 以1个月或者1个季度为一期的纳税人，于期满后15日内申报纳税。 【提示】银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度。 ;六、营业税的起征点;第三节　交通运输业营业税的规定;4.水上运输业 对远洋运输企业从事程租（指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务）、期租（指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶租给他人使用，承租期内船舶由承租人支配，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负责的业务）业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。 如果属于远洋运输中