财务培训营业税改征增值税.pptxVIP

目 录一、营业税改征增值税试点范围二、税率及一般纳税人认定三、增值税的计算四、试点税改实施时间五、公司业务范围与适用税种六、营业税改征增值税的影响及具体操作营业税改征增值税试点范围一、原营业税征收范围：交通运输业建筑业邮电通信业文化体育业娱乐业金融保险业服务业转让无形资产销售不动产营业税改征增值税试点范围行业范围交通运输业部分现代服务业陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务二、试点行业及范围：税率及一般纳税人认定一、税率（一）提供有形动产租赁服务，税率 17%（二）提供交通运输服务，税率 11%（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率 6%（四）出口服务 零税率（五）小规模纳税人以及简易计税项目的征收率 3%税率及一般纳税人认定二、一般纳税人认定及计税方法纳税人适用一般纳税人计税方法小规模纳税人一般纳税人提供公共交通运输服务增值税的计算（一般计税方法） 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 + 进项税转出 销项税额 指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。当期销项税额=不含税销售额?适用税率不含税销售额=含税销售额÷(1+税率） 2. 进项税额指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。与销售方收取的销项税额相对