税收理论实务.pptxVIP

税收理论与实务(2);课程体系（1）;课程体系（2）;课程体系（3）;案例研究 流转税案例 所得税案例 增值税专用发票案例 出口骗税案例 营业税案例 个人所得税案例 企业所得税案例 增殖税案例会计评析 企业所得税案例会计评析 ;税收基础知识;第五章：税收来源;一、税收社会价值构成 1、税收社会价值概念：制税收收入来自社会产品价值中的那部分价值。 2、构成：=C+V+M ◆C：用来补偿消耗掉的生产资料价值部分， 非新创造价值，不能作为税收来源； 如折旧基金即不能作为消费基金，也不能作为积累基金的来源。; ◆劳动力价值 V：新创造价值终归劳动者个人占有部分；工资或劳动的收入：一部分来源于V，一部分来源于M，，因此不能与V划等号 ◆剩余产品价值M：劳动者新创造价值终归社会支配的剩余产品价值部分。对个人征税的价值来源是M。 3、税收分配的价值源泉：剩余产品价值M部分。 二、增加税收收入的根本途径： 增加M， M大部分来源于新技术或新产品，故，增加技术创新就可以增大M，增大Taxes.;第二节：税收所有制构成; 2、不同经济成分的经济发展水平影响税收收入的所有制构成。 一种经济成分经济发展水平高，它所生产的社会产品在社会总产品中的比重就会增加，这种经济成分提供的税收也相应增加，反之则下降。从长期来看，税收的所有制构成主要是由这一因素决定的。 3、国家的经济管理体制制约税收的所有制构成。 表现不同所有制经济所提供的税收收入的数量和比重上 。 ;三、建国以来经济成分对税收收入的影响 1、1949—1958年：统一全国税政，建立新税制 存在民族资本主义、全民所有制（↑)、集体（↑) 、私营和个体(↓)等五种经济成分 。 2、1958—1978年：所有制构成发生了根本性变化 全民所有制和集体所有制经济占了绝对优势；国家税收，来自公有制经济税收（1953年，57．3％）--（1957年，96．3％）； 3、1978年到现在 ： 国有经济(↓)，民营、外商经济（↑) ;一、概念： 1.税收的部门构成:是从国民经济部门构成的角度分析税收收入的来源构成； 2.国民经济结构含义： ①指传统意义上的国民经济结构，如工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业等； ②指现代意义上的产业结构分类，即第一产业、 第二产业和第三产业。 3.研究意义： ●明确各经济部门以及不同的经济部门结构对税收收入的影响； ●指明增加税收收入的途径。 ;二、税收部门构成决定因素 1、各部门经济发展水平：基本制约因素； 生产力高—剩余产品M高—Tax高—所占比重大 2、商品价格体系： 税收—价格实现—交易—价值转移—价值转入部门贡献大； 3、国家产业政策： 鼓励产业—低税负水平—来自该产业税收小 三、我国工业部类情况： 1、农业 –基础产业-税收收入基础-来自农业直接税和间接税—对税收影响具有季节性； ;2、工业是税收收入的主要来源，起决定作用 1990年工业税（53%）---2002工业税（） 产制环节征收 ，销售时实现 3、商业部门： 4、交通运输业： 5、建筑业： 四、产业结构构成： 1、第一产业：逐步缩小 2、第二产业：稳定，份额大 3、第三产业：税源增长点;思考题; 第一节：税制结构的类型（难点） 第二节：税制结构划分理论(研究生） 第三节：税种结构（重点） 第四节：税制结构（简单部分） ;概念;第一节：税制结构的类型; ●观点：只有土地生产剩余产品，税收应课征于土地而不能转嫁，否则，最终要由土地负担； ·亨利土地价值税论：应对土地经济租金征收100%税收，可支付国家全部费用而有余，可消除不平等和贫困，促进要素发展。 2、单一消费税： ●17世纪英国人霍布斯(1588-1677) 主张：单一消费税，可反映人民受自国家利益； ●19世纪中叶，普费菲，德国人 主张：以个人支出为课征标准，普及与人，且符合税收平等原则。 ; 3、单一财产税： ●由计拉丹、门尼埃等法国人提出 ●主张：课征该税，可刺激资本的产生或用于生产 其一：以资本为课征标准，仅以不动产为限（美国人主张）； 其二：以一切有形资本为课征对象（法国人主张）。 4、单一所得税： ●19世纪德国人斯伯利提出 ●主张：