中国内地个人所得税改革(2019年1月).PDFVIP

中国内地个人所得税改革 (2019 年 1 月 ) PKF HONG KONG | TAX PKF | 香港 稅务 中国内地个人所得税改革 (2019 年 1 月 ) 背景 《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》已由中华人民共 和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于 2018 年 8 月 31 日通过，自 2019 年 1 月 1 日 起施行。修订后的个人所得税法（「新个税法」）、个人所得税法实施条例以及国家税务总局发布的 相关通知对个人纳税人产生重大影响。 尽管新个税法从 2019 年 1 月 1 日起全面施行，值得注意的是，自 2018 年 10 月 1 日起，纳税人的工资、 薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税 所得额，并提前按照新个税法的税率计算缴纳税款。 于 2018 年 12 月 18 日，财政部和国家税务总局发布了修订后的《个人所得税法实施条例》（「新个税 实施条例」），随后又发布了一系列的相关公告，其目的是为了明确新个税法中的各项细则内容，以 便有效地推进新个税法的实施工作。 Connect PKF | 香港 稅务 中国内地个人所得税改革 (2019 年 1 月 ) 主要修订内容 1. 税务居民的判定标准 新个税法重新定义了居民个人和非居民个人的概念。在中国境内累计居住时间的判定标准由原有的 「1 年」修改为「183 天」。即根据新的判定标准，在中国境内没有住所但在一个公历年内在中国 境内居住满 183 天或以上的个人，将被视为中国的居民个人。而旧个税法中的住所判定标准（即 由于户籍、家庭或经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人应被视为居民个人）在新个税法中 得到保留。 新个税实施条例明确了之前的「5 年豁免政策」仍然适用，但对其内容进行了部分修改。其中一个 主要修改是将「连续 5 年」的时限判定标准延长至「连续 6 年」。简而言之，在中国境内居住累 计满 183 天的年度连续不满 6 年的个人可以只针对其来源自中国境内之收入或从中国境内向其支 付的收入缴纳个税。只有当个人成为或被视为在中国境内连续居住满 6 年的中国税务居民时，才 需就其全球收入在中国境内缴纳个税 。 2. 劳动性所得的征税标准 根据新个税法及相关法规： • 居民个人取得的工资薪金按年度累计计算，适用的超额累进税率为 3％至 45％，而其劳务报酬 按月或按次的所得额适用 20％至 40％的超额累进税率。 • 非居民个人的收入，如工资和薪金、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得应合并申报 为「综合所得」，适用的超额累进税率为 3％到 45％。 • 经营所得适用于另一个超额累进税率表，其税率范围为 5％至 35％。 • 利息收入、股息、财产租赁所得、转让财产所得以及偶然所得按 20％的固定税率征收税款。 根据新个税法，纳税人需根据其实际情况每月或每年进行个税申报。中国境内的用人单位亦有法定 义务履行代扣代缴义务，需要为其员工申报个税并预纳相应税款 。 Connect PKF | 香港 稅务 中国内地个人所得税改革 (2019 年 1 月 ) 主要修订内容 3. 综合所得的计算方法、提高基本减除费用标准以及设立专项附加扣除 新个税法修订了综合所得和经营所得之累进税率表。请参阅附录 1。 根据新个税法，综合所得的个人基本减除费用标准（即个人免税额）将提高至每月