刘益平 会计学 第六章 流动资产的核算.pptVIP

六 . 银行存款的核对 1 、未达帐项的概念 —— 企业和银行之间一方已登记入 账，而另一方尚未登记入账的账项。 2 、未达帐项的类型 1 ）企业已收款入账，银行尚未入账； 2 ）企业已付款入账，银行尚未入账； 3 ）银行已收款入账，企业尚未入账； 4 ）银行已付款入账，企业尚未入账； 3 、银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表 2003 年 8 月 31 日 银行存款日记帐 金额 银行对帐单 金额 银行帐面存款余额 22200 银行对帐单余额 21800 加：行收企未收 3000 加：企收行未收 2500 减：行付企未付 2100 减：企付行未付 1200 调节后存款余额 23100 调节后存款余额 23100 第三节 应收帐款的核算 一 . 应收帐款概述 1. 定义 —— 是指企业因销售产品、材料、商品、提供商业性 劳务而应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 2. 作用 促销作用 减少库存 扩大市场份额 二 . 应收帐款的核算 1. 帐户设置 应收账款 期初余额 本期因销售产 品提供劳务发 生的应收账款 本期收回的 应收账款 期末余额 应收票据 期初余额 本期因销售产 品提供劳务收 到的商业汇票 本期收回的到期 商业汇票款项 期末余额 三 . 坏帐损失的核算 1 、坏帐与坏账损失 坏账是指企业无法收回的应收账款； 坏账损失是指由于发生坏账而给企业带来的财产损失。 2 、 帐户设置 坏账准备 期初余额 本期因发生坏账 而冲销的坏账准 备金 本期按规定提 取的坏账准备 金 期末余额 第四节 存货的核算 一、存货的概念与分类 1 、概念：存货是指企业为了销售或者耗用而储存的 各种资产。 2 。分类： 1 ）按经济用途可将存货 2 ）按所处的阶段可将存货 原材料 包装物 低值易耗品 产成品 半成品 商品 生产过程的存货 销售过程的存货 第六章 流动资产的核算 第一节 流动资产的概述 第二节 货币资产的概述 第三节 应收帐款的核算 第四节 存货的核算 第一节 流动资产的概述 一 . 流动资产的定义和分类 1 、定义 : 流动资产是指在一年内或超过一 年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 2 、分类 : （ 1 ）按流动性，流动资产可分为： A 、 速动资产 B 、 盘存资产 （ 2 ）按所处的阶段，流动资产可分为 A 、 生产领域的流动资产 B 、 流通领域的流动资产 二 . 流动资产的特点 1 、并存性 —— 是指在企业的生产经营过程中 往往同时存在各种形式的流动资产。 2 、起继性 —— 是指不同形式的流动资产，会 随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。 3 、波动性 —— 在生产过程中各种流动资产会 供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高 有低，起伏不定。 第二节 货币资产的核算 一 . 货币资产的概念和种类 1. 概念 : 货币资产是指处于货币形 态的那部分流动资产。 2. 种类 : 现金、银行存款、其他货 币资金 二 . 现金的核算 （一）关于现金收支范围的规定 1. 关于现金支出范围的规定 1 ）支付给职工的工资、津贴； 2 ）支付给个人的劳务报酬； 3 ）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4 ）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5 ）预借给出差人员随身携带的差旅费； 6 ）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7 ）结算点以下的零星支出。 二 . 现金的核算 2. 关于现金收入范围的规定 1 ）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等； 2 ）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项； 3 ）不足结算起点的小额业务收入。 （二）库存现金的管理 1. 严格控制库存现金的规模 2. 严格控制坐支现金 3. 建立健全现金的内部控制制度 （三）现金的核算 1 、总分类核算 A 、收入现金时 : 借 : 库存现金 贷 : 有关科目 B 、支出现金时 : 借 : 有关科目 贷 : 库存现金 C 、举例 2 、序时核算 —— 现金日记帐格式 3 、备用金的核算 （ 1 ）备用金的概念 —— 是指企业财务部门为了满足 企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。 （ 2 ）备用金的核算方法（两种核算制度） ? 一般备用金制度 —— 是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。 ? 定额备用金制度 —— 是指备用金的领用单位在用款 报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。 一般备用金制度的核算 领用备用金时 ： 借：其他应收款 —— 备用金 贷：库存现金 报销用款时