如何正确计算代扣代缴税款金额.pdfVIP

. 如何正确计算代扣代缴税款金额 日常工作中， 我们发现境内企业作为扣缴义务人履行其代扣代缴义 务时，往往由于使用不恰当的计税基础、 汇率等诸多问题导致无法准确 计算并缴纳相关税款，一方面造成国家税款的流失，另一方面使得境内 企业承担了巨大的税务风险，面临罚款的可能。 为了帮助大家准确把握各项税款的计税基础， 正确处理不同税负承 担情况下税款的计算，我们先来了解 一般情况下 一项合同价款 （营改增 情况下）的组成： 公式 1：合同价款（含税价） =不含增值税的价款（不含税价） +增 值税 所得税 +附加税费 +除税费之外的余额 即：实际付汇金额 （境外企业实际收到的 外汇金额） 通过这个公式，我们需要先明确两个概念：即价内税与价外税的区 别。价内税包含什么？通常来讲，营业税、城建教育附加费、所得税都 是价内税。而增值税则是价外税。明白了以上公式和两个概念，我们就 . . 可以针对合同中约定的不同的税负承担情况进行正确的计算了， 各种税 负承担情况下的税费计算都是对以上合同价款构成公式的变形而已。 那么，在境内企业与非居民企业签订的各种合同中，到底有多少税 负承担情况呢？由于合同签订双方议价能力的不同， 我们在工作中遇到 的税负承担情况主要有以下几种： 1、所有税费均有境外企业承担 2、所有税费均有境内企业承担 3、所得税由境外企业承担，增值税由境内企业承担。 下面我们将就以上所提到的几种主要情况下税款的计算分别进行 解读： 1、所有税费均有境外企业承担 例 1：美国一家科技公司向我国天津一家科技公司转让某项技术的使用 许可权，合同规定：此项转让金额合计 106 万元，因该项业务所产生的 应在中国缴纳的所有税费均有美方企业承担， 于中方企业实际支付价款 时从价款中扣除相关税费。 解读：在例 1 中我们了解到所有税费均有美方企业承担。那么先来 看一下合同金额的构成。 合同金额 106 万有两部分组成 : 即不含税价 100 万+增值税 6 万。由于转让某项技术的使用许可权属于特许权使用费应 . . 当缴纳企业所得税。所得税的计税基础也是不含税价，所得税 =不含税 价*10%。此外还要考虑附加税费 =增值税 *13%。 因此，最终实际付汇金额 =106 万-6 万-100*10%万-100*6%*13* 万 =89.22 万 计算过程： 不含税价 =合同价款 /(1+ 增值税率 )=106/(1+6%)=100 万 增值税 =不含税价 * 增值税率 =100*6%=6万 所得税 =不含税价 * 所得税率 =100*10%=10万 附加税费 =增值税 * 附加税费率 =100*6%*13%=0.78万 实际付汇金额 =含税价（合同价款 )- 增值税 - 所得税 - 附加税 =106-6-10-0.78=89.22 万 总结：在所有税费均有外方承担的情况下，签订的合同中约定的金 额一般就是公式 1 中所对应的合同价款 ( 含税价 ) 。 2、所有税费均有境内企业承担 例 2：美国一家科技公司向我国天津一家科技公