法规第01章 04会计监督.pptVIP

第四节 会计监督 三位一体 的会计监督体系 单位内部监督 单位内部监督是 基础 ，其本质是 内部控制 。 社会监督 注册会计师为主体 。对单位内部监督的再 监督。 政府监督 财政部门 为主体。 是对内部监督和社会监 督的再监督 。 【例题 · 多选题】 “ 三位一体”的会计监督体系包括（ ）。 A. 法院监督 B. 政府监督 C. 单位内部会计监督 D. 社会监督 『正确答案』 BCD 『答案解析』 “ 三位一体”的会计监督体系包括单位内部 会计监督、社会监督和政府监督。 【例题 · 判断题】 目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会 计师为主体的监督属于国家监督。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』目前我国实行的三位一体的会计监督体系 中，以财政部门为主体的监督属于国家监督。 一、企业内部控制规范体系 包括： 《企业内部控制基本规范》 和 企业内部控制配套 指引 二个层次。 （一）《企业内部控制基本规范》 1 、内控目标 ⑴ . 合理保证企业经营管理合法合规 ⑵ . 合理保证企业资产安全 ⑶ . 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 ⑷ . 提高经营效率和效果 ⑸ . 促进企业实现发展战略。（ 终极目标 ） 一、企业内部控制规范体系 （一）《企业内部控制基本规范》 2 、内控原则： 全面性、重要性、制衡性、适应性、成本 效益原则 。 3 、内控要素 ⑴ . 内部环境：治理结构、机构设置及权责分配、内部审 计、人力资源政策、企业文化 ⑵ . 风险评估 ⑶ . 控制活动：不相容岗位分离、授权审批、会计系统控 制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控 制 ⑷ . 信息沟通：信息搜集、信息传递、信息共享。 ⑸ . 内部监督：日常监督、专项监督。 （二）企业内部控制配套指引 包括：内部控制应用指引、评价指引、审计指引。 二、单位内部会计监督 ㈠概念 单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安 全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章 要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目 的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度 和方法。 ㈡主体：各单位的 会计机构、会计人员 ㈢对象：单位的经济活动 ㈣责任： 单位负责人 负责单位内部会计监督制度的组织 实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担 最 终责任 。 二、单位内部会计监督 ㈤基本要求 1. 记账人员 与经济业务事项和会计事项的 审批人员 、 经办人员、财物保管 人员 的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （这是 机构控制和职务 控制 的基本要求） 2. 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和 执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（这是对 业务处理程序控制 的基本 要求） 3. 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 。（这是对 财产安全控制和 会计信息控制 的基本要求） 4. 对 会计资料 定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（这是对 内部审 计控制 的基本要求） 另外，《会计法》还规定：会计机构内部应当建立 稽核 制度。 【提示】稽核制度（ 稽查复核 ）也是内部会计监督控制的重要组成部分， 但它 不等同 于内部审计。稽核是会计机构内部的一种工作制度，而内审是在会 计机构之外另设的内审机构或审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。 二、单位内部会计监督 ㈥ 职责 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1. 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项， 有权 拒绝办理 或者按照职权 予以纠正 。 《会计法》和单位负责人赋予会计机构和会计人员监督权力 。 2. 对单位内部的 会计资料 和 财产物资 实施监督。 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关 资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的， 应当及时处理；无权处理的，应当立即向 单位负责人 报告，请求 查明原因，作出处理。 【例题 · 多选题】 下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的 （ ）。 A. 审计机构 B. 会计机构 C. 会计人员 D. 审计人员 『正确答案』 BC 『答案解析』单位内部会计监督主体的是各单位的会计 机构和会计人员。 【例题 · 判断题】 根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会 计机构、会计人员。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』内部会计监督的对象是单位的经济活动。 【例题 · 判断题】 记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财 物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』记账人员与经济业务事项和会计事项的审 批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并 相互分离、相互制约。 【例题 · 多选