外贸企业增值税纳税申报填报指南.pdfVIP

外贸企业增值税纳税申报填报指南 一、外贸出口企业外购货物收到的增值税专用发票必须按相关规定要 求和时限进行认证和申报。 二、外贸出口企业的内、外销必须分开核算。 三、外贸出口企业出口货物和内销货物所对应的进项发票应分别取得、 核算和申报。其中内销货物对应的进项发票允许抵扣，外销货物 对应的进项发票计入待抵扣税额；如取得的同一份进项发票既有 用于外销的货物也有用于内销的货物，则应采取换票方式进行处 理；出口货物中属于不予退（免）税货物的，其对应的进项发票 准予抵扣。对购进的货物不能区分是否用于出口和内销的，一律 暂视同出口货物处理，对应的进项发票计入待抵扣进项税额。 四、财务核算上，在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明 细科目。 外贸企业退税实行的是免、退税政策,即免出口环节的增值税，退 购进环节的进项增值税，进项退税是“先征后退”。 一、外贸企业增值税纳税申报表需要填写的项目如下： 1）主表：销售额 （人民币）填写主表第9 栏（免税货物销售额） 后，第 8 栏（免税销售额）的数字自动生成；附表一第 16 栏（开 具普通发票；货物及加工修理修配劳务）也填写此销售额人民 币，并且等于你的损益表的当月销售收入栏。主表第 7 栏（免、 抵、退办法出口销售额）生产企业填写，外贸企业不填。 2）附表一：只需填写第 17 和第 18 栏的免税货物销售额，并且等 于当月的销售收入额。 3）附表二：进项税额 （在认证后申报时）填写在附表二第24 栏（认 证相符的税控增值税专用发票）、25 栏（期初已认证相符但未申 报抵扣；与前一申报期附表二第 27 栏相衔接）及 26 栏（本期 认证相符且本期未申报抵扣）“其中：按税法规定不允许抵扣” 栏中（也即 28 栏），它的数字等于你当月去税务局认证的发票 的合计数。 补充：出口货物销售额应填写在主表第 8 栏 “免税货物及劳务 销售额”和第 9 栏 “免税货物销售额”中，购进供出口的货物 进项税额填写在附表 2 第 24 栏“本期认证相符且本期未申报抵 扣”中,主表中无需体现。 收到退税在纳税表也不用做处理。 4）附表三和附表四只需填空表即可。 5）外贸企业内销货物和出口视同内销货物（一般贸易出口方式） 的应税收入（销售额），填入增值税纳税申报表主表第 2 栏 （应 税货物销售额），并区别情况将应税收入 （销售额）分别填入增 值税纳税申报表附列资料 （表一）第 1 栏（开具税控增值税专 用发票—销售额）、3 栏（开具其他发票—销售额）、4 栏（开具 其他发票—销项应纳税额），其对应可抵扣的进项税额，以“负 数”填入 《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税 额明细）第 18 栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。 出口视同内销货物（进料加工复出口贸易方式）的应税收入， 填入增值税纳税申报表主表第 5 栏（按简易办法计税销售额）， 并区别情况将应税收入分别填入增值税纳税申报表附列资料 （表一）第8-11 栏。 进项税额按照出口转内销证明所列的 “可抵扣税额”填写在增 值税纳税申报表附表二第 11 栏“外贸企业进项税额抵扣证明” 处。 二、外贸企业发生出口业务填写增值税纳税申报表步骤: 首先，外贸企业拿到当月增值税专用发票后都应及时通过进项发 票认证，区分用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票和 用于内销而采购货物的防伪税控增值税专用发票，前者是属于 税法规定不允许抵扣的专用发票。 其次，认真做好月初的申报工作。 1. 外贸企业销售货物的销售额 （报关后）应填写在主表的第 9 栏（免 税货物销售额）里，第 8 栏（免税销售额）自动生成。附表一的第 十六栏 （货物及加工修理修配劳务）[开具普通发票]也必需填写此 笔销售额。注：销售额都是人民币表示。 2. 外贸企业购进出口货物的进项税额（取得进项票，认证并申报时）， 填入《增值税纳税申报表附列资料〈表二〉》第 26 栏 “本期已认 证相符且本期未申报抵扣”、第27 栏 “期末已认证相符但未申报 抵扣”及第 28 栏 “其中：按照税法规定不允许抵扣”栏中。25