政府与非营利组织会计 第四篇 行政单位会计.pptVIP

第四篇 行政单位会计 行政单位会计是指中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织等行政单位核算、反映、监督本单位预算执行情况及其结果的专业会计。 第十四讲 行政单位资产的核算 资产是指行政单位占用或使用的能以货币计量的经济资源，包括：流动资产（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款、存货等）、固定资产、在建工程、无形资产等。 第一节 流动资产的核算 一、货币资金的核算 （一）库存现金的核算 1、现金的概念及管理要求 现金是指行政单位存放在财务部门的库存现金。 对现金管理应遵守下列管理要求： （1）钱账分管、互相牵制。 （2）遵守现金使用范围。 （3）遵守库存现金限额。 （4）不准坐支现金。 （5）严格现金收付手续 （6）如实反映现金库存数额。 2、现金的核算 【例14-1】某行政单位开出现金支票从银行提取现金3 000元作为备用金。应编制会计分录如下： 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 【例14-2】某行政单位以现金600元购买办公用品。应编制会计分录如下： 借：经费支出 600 贷：库存现金 600 【例14-3】职工王斌因公出差预借现金2 000元。应编制会计分录如下： 借：其他应收款—王斌 2 000 贷：库存现金 2 000 【例14-4】某行政单位从单位零余额账户提取现金3000元备用。应编制会计分录如下： 借：库存现金 3 000 贷：零余额账户用款额度 3 000 【例14-5】某行政单位期末盘点库存现金，发现现金溢余85元，暂时无法查明原因。应编制会计分录如下： 借：库存现金 85 贷：待处理财产损溢—现金溢余 85 【例14-6】承[例14-5]，经查，上述现金溢余85元属于无主款项，经批准转作其他收入。应编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢—现金溢余 85 贷：其他收入—现金溢余 85 （二）银行存款的核算 设置“银行存款”账户 【例14-7】某行政单位期末收到基本户银行存款的利息23000元。应编制会计分录如下： 借：银行存款 23 000 贷：其他收入—利息收入 23 000 【例14-8】某行政单位开出转账支票，支付课题研究费20 000元。应编制会计分录如下： 借：经费支出 20 000 贷：银行存款 20 000 【例14-9】某行政单位用非同级财政拨款资金向所属单位拨付专项经费200 000元。应编制会计分录如下： 借：拨出经费 200 000 贷：银行存款 200 000 【14-10】某行政单位某年7月1日美元银行存款账户余额10000美元，按期初汇率折合人民币65300元。该单位7月18日以3000美元的价格从国外购进一批药品入库，当日汇率为：1美元=6.5元人民币。7月31日的汇率为：1美元=6.4元人民币。应编制会计分录如下： 以美元购买药品时： 借：经费支出 19500 贷：银行存款—美元户 19500 同时： 借：存货 19500 贷：资产基金—存货 19500 月末计算汇兑损益： 计算汇兑损