农民专业合作社会计核算实务.pptVIP

2、应收款、成员往来、应付款账户设置及核算 应收款：核算合作社与非成员之间发生的各项应收及暂付款项，包括销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各项赔款、罚款、利息等。 应付款：核算合作社与非成员之间发生的各种应付以及暂收业务，包括因购买产品和接受劳务、服务等应付的业务以及应付的赔款、利息等。 以上两个科目均可按不同的外部单位和个人设置明细账户，进行明细核算。 成员往来：属于双重性质账户，凡是合作社与所属单位和成员发生的经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。它既核算合作社与所属单位和成员发生的各种应收及暂付款项业务，也核算各种应付及暂收款项业务。 借方登记合作社与所属单位和成员发生的各种应收及暂付款项和偿还的各种应付及暂收款项，贷方登记 合作社与所属单位和成员发生的各种应付及暂收款项和收回的各种应收及暂付款项。 期末借方余额合计数反映合作社所属单位和成员尚欠合作社的款项总额；期末贷方余额合计数反映合作社尚欠所属单位和成员的款项总额。 合作社应按所属单位和成员设置“成员往来”明细账户进行核算，以详细反映合作社成员往来业务的详细情况。 各明细账户年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映，各明细账户年末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款项同”项目内反映。 3、实务典例 例1：某粮食种植种植合作社销售一批稻谷到A粮食加工企业，售价80000元。 货款尚未收到