邯郸市丛台区重点税源企业税收自查实施方案.pdf

邯郸市丛台区重点税源企业税收自查实施方案 根据 《邯郸市人民政府关于印发邯郸市开展税收专项治理 百日攻坚活动实施方案的通知》精神，为组织好企业自查工作， 推进丛台国税组织收入工作开展，特制定如下实施方案。 一、自查范围 2009年度纳税200万元以下的企业由各税务分局分别安排自 查。企业名单见附件。 二、自查时间和所属期间 此次自查工作时间为 2010 年8 月25 日至9 月 18 日。 自查纳税情况所属期间为 2008 年、2009 年两个纳税年度国 税所辖税种的税款缴纳情况、发票使用情况，如遇重大税收违法 问题应自行溯及以往年度或2010 年。 三、自查内容 企业应严格按照税法规定，对规定年度的纳税情况进行自查， 自查工作应涵盖企业生产经营全过程及缴纳国税全部税种。 （一）增值税 1、进项税额 （1）用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法： 是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库 货物不一致的发票用于抵扣。 （2）用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购 销货物和生产经营无关的运费申报抵扣进项税额；是否有销售免 1 纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货 物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项税额；是否存在 以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项税额；是否存在以 项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。 （3）是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣 进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农 产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品 （如 方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品 （如原木）；虚开 农产品收购统一发票 （虚开数量、单价，抵扣税款）。 （4）用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。 （5）用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。 （6）是否存在 2008 年购进固定资产，在 2009 年做账务处 理抵扣进项税额的情况。 （7）是否存在购进材料、电、气等货物用于在建工程、集 体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。 （8）发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。 （9）用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否 按规定作进项税额转出。 （10）是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来 帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。 2、销项税额 （1）销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易 2 未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否 存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否 存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售 款项，先支付费用 （如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托 代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。 （2）是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情 况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人 消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、 家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购 买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。 （3）是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的 情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务 处理是否符合税法规定。 （4）是否存在购进的材料、水、电、气等货物用于对外销 售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取 外单位或个人水、电、气等费用，不计、少计收入或冲减费用； 将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未 按视同销售的规定计税。 （5）向购货方收取的价外费用 （例如手续费、补贴、集资 费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等）是否按规定纳 税。 （6）设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货 3 物从一个机构移送到其他机构 （不在同一县市）用于销售，是