第二章 内部控制功能和局限性.pptVIP

六、非经常性事项 内部控制一般针对常规业务活动而设计，因而一旦发生异常或未预计的经济业务，内部控制往往就有失控或原有控制不适用的可能，从而降低内部控制的作用。 【案例2—1】中国联通《萨班斯法案》通关之路 美国《萨班斯法案》404条款规定：在美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系，同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻和严厉的404条款几乎成了所有在美上市公司的一个“坎”，中国联通作为在美国、中国内地和中国香港同时上市的公司也不例外。为此，自2005年年末开始，中国联通着手进行内控建设，财务报告的真实性及完整性更是重中之重。经过一年多的摸索、实践，中国联通结合公司特点和控制重点，逐步建立、健全了内部控制体系，并于2007年顺利通过了外部审计师对中国联通的内控审计。 一、完善制度建设，推进内部控制有效实施 1．梳理业务流程，制定《中国联通内控制度规范》。 在诸多繁杂的工作中，流程梳理无疑是第一步。联通公司将各项业务进行了认真研究和梳理，制定了《中国联通内控制度规范》，内容涵盖公司的经营管理、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等，涉及资本性支出、收入、成本费用、资金及资产、财务及信息披露、其他等6个方面共351个业务流程，并用文字、流程图、风险控制文档等多种形式，将各业