高级财务会计-第六版-第三章-人大出版社.docxVIP

刘琪 88 班 42 号 高级会计第三章 1-2 题 1、 某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算， 并按月计算汇兑损益。 期初美元对人民币市场汇率 1： 6.35 。期初有关外币账户的数额如下：外币账户情况表 项目 外币金额（美元） 汇率 人民币金额（元） 银行存款 25 000 6.35 158 750 应收账款 40 00O 6.35 254 000 应付账款 30 0OO 6.35 190 500 该公司本期发生的有关经济业务如下： （ 1）用美元现汇归还应付账款 15 0OO 美元，当日的市场汇率为 1：6.32 。 （ 2）用人民币购买 10 000 美元，当日的市场汇率为 1：6.31 ，经营外汇银行的买入价为 1：6.30 ，卖出 价为 1：6.92 。 （ 3）用美元现汇买入原材料一批，价款为 5000 美元，当日的市场汇率为 1：6.28 ，价款尚未支付。 （ 4）收回应收账款 30 000 美元，当日的市场汇率为 1： 6.27 。 （ 5）用美元现汇兑换人民币，支付 20 000 美元，当日的市场汇率为 1：6.26 ，经营外汇银行的买入价 1： 6.22 ，卖出价为 1：6.30 。 （ 6 ）取得美元短期借款 20 000 美元，取得日的市场汇率为 1： 6.27 。期末美元对人民币市场汇率为 1： 6.25 。 要求：根据上述资料编制该公司的外币账户情况表， 计算应调整的汇兑损益数额， 并编制所有业务的会计 分录。 1、应编制的会计分录如下： （1）用美元现汇归还应付账款。 借：应付账款——美元（ $15000×6.32 ） 94 800 贷：银行存款——美元 94 800 （2）用人民币购买美元。 借：银行存款（美元） （$10000×6.31 ） 63 100 财务费用（汇兑损益） 6 100 贷：银行存款（人民币） （$10000×6.92 ） 69 200 （3）用美元现汇购买原材料。 借：原材料 31 400 贷：应付账款——美元 ($5000 ×6.28) 31 400 （4）收回美元应收账款。 借：银行存款——美元 ($30000 ×6.27) 188 100 贷：应收账款——美元 188 100 （5）用美元兑换人民币。 借：银行存款（人民币） ($20000 ×6.22) 124 400 财务费用（汇兑损益） 800 贷：银行存款（美元） ($20000 ×6.26) 125 200 （6）取得美元短期借款。 借：银行存款——美元 ($20000 ×6.27) 125 400 贷：短期贷款——美元 125 400 1 / 3 2014 年 10 月 14 日星期二 刘琪 88 班 42 号 高级会计第三章 1-2 题 （7）该企业外币项目发生如下数额变化： 银行存款： 银行存款（美元额） =25000-15000+10000+30000-20000+20000=50000 （美元） 银行存款（折合额） =25000*6.35-15000*6.32+10000*6.31+30000*6.27-20000*6.26+20000*6.27=315350 （人民币） 银行存款按期末汇率计算的折合额 =50000*6.25=312500 （人民币） 汇率变动形成的差异 =312500-315350=-2850 （人民币） 应收账款： 应收账款（美元额） =40000-30000=10000 （美元） 应收账款（折合额） =40000*6.35-30000*6.27=65900 （人民币） 应收账款按期末汇率计算的折合额 =10000*6.25=62500 （人民币） 汇率变动形成的差异 =62500-65900=-3400 （人民币） 应付账款： 应付账款（美元额） =30000-15000+5000=20000 （美元） 应付账款（折合额） =30000*6.35-15000*6.32+5000*6.28=127100 （人民币） 应付账款按期末汇率计算的折合额 =20000*6.25=125000 （人民币） 汇率变动形成的差异 =125000-127100=-2100 （人民币） 短期借款： 短期借款（美元额） =20000（美元） 短期借款（折合额） =20000*6.27=125400 按期末汇率计算的折合额 =20000*6.25=125000 （人民币） 汇率变动形成的差异 =125000-125400=-400 （人民币） 对外币资产的调整 ： 借：应付账款（美元） 2100 短期借款（美元） 400 财务费用——汇兑损益 3750 贷：银行存款（美元） 2850 应收账款（美元） 3400 2 / 3 2014 年 10 月 14 日星期二 刘