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法律体系对经济模式的影响研究 ——从会计准则和证券市场的角度 廉 思1 1? 中国人民大学法学院2004级博士。（北京，100872） 内容摘要：经济模式的分类与法律体系的划分在某种程度上有着较高的一致性，这种情况的出现是一种巧合还是有其必然的内在联系。本文从经济模式中的会计准则和证券市场两个角度对这一问题进行了尝试性地探索，通过对比分析两大法系国家在这两方面的不同，得出了一些有益的结论。希望能够抛砖引玉，找到法律体系和经济模式之间互动的规律所在，从而为建立中国特色的社会主义市场经济法律体系和经济模式提供有价值的理论借鉴。 关键词：法律体系 经济模式 会计准则 一、基本概念及其分类 研究法与经济的关系，首先要选择恰当的切入点。研究的切入点或者说视角不同，得出的结论也不尽相同。在本文中，法律范畴我选用“法律体系”作为切入点，经济范畴我选用“经济模式”作为切入点，从这两个切入点入手展开研究。之所以选择这两个概念作为研究的切入点，是由于法律体系与经济模式本身所具有的高度代表性和它们之间惊人的吻合性。让我们先来了解一下这两个基本概念的涵义和分类。 在法理学上，法律体系是指一国或一地区整个法律上层建筑的系统，它不仅包括该国或地区的法（法律规范），而且包括法在实际生活中的运行，也包括一个国家或地区的法律文化传统，占主导地位的法律意识、法学教育、法学研究等，法律体系有时又被称为法律制度（法制）。 根据不同的标准，法律体系有不同的分类。法的历史类型和法系是当代法学中对法律体系进行分类最普遍运用的两个概念。按照法的历史类型，可以把法律体系分为奴隶制法、封建制法、资本主义法和社会主义法。法系是按照法的历史传统、法在形式上和结构上的特征、法律实践的特点、法律意识以及法在社会生活中的地位等因素对法律体系进行的划分。如按照法的历史传统、法的结构和法律渊源的差别，可以分为大陆法系和普通法系；按照宗教对法律体系的影响，可以分为宗教法系和世俗法系；按照法在社会生活中的地位、法的重要性程度以及法律意识的特点，可以分为以古代中国、朝鲜为代表的“远东法系”和以西方国家为代表的“西方法系”。在本文中，我采用当代西方最流行的分类，把世界各国的法律体系划分为大陆法系和普通法系。其中，大陆法系以法国和德国为主，又被称为成文法系；普通法系以英国和美国为主，又被称为判例法系或英美法系。 经济模式是对经济生活中存在的各种关系进行抽象、简化的表达，是各种经济成分的构成形式和调节经济运行机制的一定式样，是撇开经济活动中的次要因素和细节对现实经济活动和经济增长方式的框架和原则所作的抽象;也可以是对国民经济基本运行规则、增长类型以及主要经济政策在理论上的一种设计和构造。 根据不同的标准，经济模式也有不同的分类。如按照经济制度的政治性可以划分为资本主义经济模式和社会主义经济模式;按照地理位置，可以划分为斯堪的纳维亚模式和亚洲模式;按照制度差别，可以划分为银行体制和信用体制、个人主义和共产主义、劳动市场调节的联合方式和非联合方式等;按照经济发展水平，可以划分为发达国家经济模式、发展中国家经济模式和转轨国家经济模式;根据新制度学派的观点，资本主义经济模式可以划分为市场导向资本主义、政府导向资本主义和谈判或协商资本主义。当今世界比较流行的经济模式分类是以全球两大经济中心(美国、欧洲)来划分的，即美国模式和德国模式。美国模式包括美国、英国等普通法系国家；德国模式包括德国、法国等大陆法系国家。 从以上两个概念的介绍可见，经济模式的分类恰好与法律体系的划分不谋而合。那么疑问也紧接着来了：这仅仅是一种偶然的巧合还是有其必然的联系？如果是一种必然的联系，那么这种联系究竟体现在哪里？换句话说，法律体系对经济模式到底存不存在影响？如果确实存在影响，那么是怎样影响的，这些影响究竟表现在哪些方面？限于篇幅，在接下来的论述中，我仅能就两大法系下的会计准则和证券市场两方面进行研究，但我希望能从这两者的比较中管窥全豹，最终回答上面的疑问，从而能找出法律体系对经济模式影响的规律所在。 二、两大法系会计准则的比较研究 会计准则在英文中的名称为“accounting standard”，这一称呼往往使人联想到技术化的标准或指标，如度量衡单位、各种机械物理上的标准等。实际上，会计准则是从专业技术的角度对会计事务处理提出的规范要求和判别标准，它严格地规范着会计程序和方法，对会计程序和方法如何应用以及应用范围作了详细的规定和示范，是现代会计与传统会计的根本区别之一。 1、普通法系 在普通法系国家，由于受法律传统的影响，比较强调民主自治和公私法分立。政府对会计的干预活动不强，政府所颁布的法律仅提出了一些原则性的要求，在实践中发挥作用更多的是依靠会计惯例与会计师的职业判断。因此，历史上普通法系国家都不可避免地出现了会计实务中