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中央企业内部控制评价暂行办法 （讨论稿） 第一章 总 则 第一条 为加强对国务院国有资产监督管理委员会 （以下简称国 资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的监督管理，规范和加 强企业内部控制的建设， 督促企业进一步完善内部控制， 健全内部控 制机制，保证国有资产安全稳健运行，根据《企业国有资产监督管理 暂行条例》等国家相关法律法规，制定本办法。 第二条 企业及所属独资或者控股子企业的内部控制评价， 适用 本办法。 第三条 本办法所称内部控制评价， 是指对企业内部控制体系建 设、实施和运行结果独立开展的调查、测试、分析和评估等系统性活 动。 第四条 国资委负责组织对企业内部控制评价工作， 依法对企业的内部控制建设工作进行监督和指导。 第二章 评价目标 第五条 内部控制评价的目标是维护企业资产的安全、 完整，确保会计信息的真实、可靠， 防范和降低企业经营风险，提高企业经营效率和效果，保证其管理或经营活动的经济性、 效率性和效果性并遵守有关法规。 第六条 内部控制评价促使企业内部建立一个运作规范化、 管理科学化、监控制度化的内部控制体系。具体包括： — 1 — （一）促进国有企业严格遵守国家法律法规、 国资委的监管要求和企业审慎经营原则。 （二）促进国有企业提高风险管理水平， 保证其发展战略和经营目标的全面实现。 （三）促进企业经营风险的控制，保证企业资产的安全、完整，提高经济效率和效果，实现企业价值最大化。 （四）促进国有企业增强业务、财务和管理信息的真实性、完整性和及时性，保证财务报告的真实、准确。 （五）促进国有企业各级管理者和员工强化内部控制意识， 严格贯彻落实各项控制措施， 确保各部门、各岗位均能按照特定目标相互协调地发挥作用，使内部控制体系得到有效运行。 （六）促进国有企业在出现业务创新、 改制及新设等重大变化时，及时有效地评估和控制可能出现的风险。 第七条 内部控制评价应遵循的原则： ( 一) 公正性原则。企业内部控制评价应以事实为基础，以法律 法规、监管要求为依据，客观公正、实事求是。 ( 二) 重要性原则。企业内部控制评价应依据风险和控制的重要 性确定评价重点，关注重点区域和重点业务。 （三）及时性原则。当企业的经营管理环境发生重大变化时，应 及时调整内部控制的评价体系和办法，并及时进行重新评价。 （四）独立性原则。评价内部控制时，要与被评价企业保持相对 独立，公正、客观的对企业内部控制进行评价。 （五） 一致性原则。评价企业内部控制的范围、程序和方法 — 2 — 等应保持一致或相近， 以确保评价过程的准确性及评价结果的可 比性。 第八条 内部控制评价标准包括： 内部控制的健全性、 合理性及 有效性。 （一）评价内部控制的健全性，主要包括： 1、根据生产经营的需要应该设臵的内部控制是否都已设臵。 2、对企业的生产经营活动全过程是否进行自始至终的控制。 （二）评价内部控制的合理性，主要包括： 1、评价内部控制设计和执行时的适用性。 2、评价内部控制设计和执行时的经济性。 （三）评价内部控制的有效性，主要包括： 1、企业制订的政策和措施与国家法律法规是否有相抵触的地方。 2、在企业的生产经营过程中，内部控制能否得到贯彻执行并发挥作用，实现其为提高经营效率效果、 提供可靠财务报告和遵循法律法规提供合理保证的目标。 第三章 评价内容 第九条 内部控制评价是由业务流程指标、 管理流程指标和辅助 指标三部分构成。 第十条 业务流程指标主要包括货币资金、 采购销售、成本费用、 工程项目、对外投资、担保、高风险业务的内部控制。 第十一条 货币资金内部控制的评价： （一）企业依据自身特点建立健全和有效实施货币资金内部控 制，保证货币资金的安全完整。 — 3 — （二）货币资金管理内部控制评价内容包括： 1、货币资金业务相关岗位及人员的设臵情况。重点检查是否存 在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 2、货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出 的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务 所需的全部印章交由一人保管的现象。 4、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是 否健全，票据保管是否存在漏洞。 第十二条 采购销售内部控制的评价： （一） 企业是否根据国家有关法律法规， 建立适合本企业业务 特点和管理要求的采购与付款内部控制，并组织实施。 （二） 采购销售内部控制评价的内容主要包括： 1、采购与付款业务相关岗位及人员的设臵情况。重点检查是否 存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。 2、采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采 购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。 3、应付账款和预付账款的管理。重