政府总预算会计的资产和负债.pptVIP

1 第七章 政府总预算会计的 资产和负债 2 第一节 资产 一、财政性存款 ? 财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资 金。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门， 并由财政总预算会计负责管理，统一收付。 ? 管理要求 ? 集中支付，统一调度。 ? 严格控制存款开户。 ? 根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金。 ? 办理转账结算，不提现。 ? 在存款余额内支付，不得透支。 （一）财政性存款的概念与管理要求 3 （二）财政性存款的账户管理制度 ---- 国库单一账户制度 ? 指政府所有财政资金都集中在中国人民银行国库 存款账户，其他银行存款账户不存放财政资金的 财政资金管理制度。 4 ? 国库单一账户体系 国库存款账户 （人民银行） 财政零余额账户 （商业银行） 预算单位零余额账户 （商业银行） 货品或劳 务提供者 垫付 垫付 还款 还款 预算单位或货 品劳务接受者 提 供 货 品 或 劳 务 纳税人或 缴费人等 交 税 或 付 费 等 5 （三）财政性存款的核算 ? 收到国库存款时： 借：国库存款 贷：一般预算收入等 拨付国库存款时： 借：一般预算支出等 贷：国库存款 6 ? 收到其他财政存款时： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入等 拨付其他财政存款时： 借：专用基金支出等 贷：其他财政存款 7 （四）财政国库支付执行机构的有关业务核算 ? 财政国库支付执行机构是财政部门审核、监督财 政资金收付工作的延伸。其会计核算执行《财政 总预算会计制度》。 一级政府 财政部门 国库管理部门 （设财政总预算会计） 国库支付 执行机构 教育部门 卫生部门 会计管理部门 ? 财政国库支付执行机构 8 ? 财政国库支付执行机构通过财政零余额账户直接 向物品或服务提供者拨付财政资金时： 借：一般预算支出 基金预算支出 贷：财政零余额账户存款 ? 财政国库支付执行机构按日向财政国库管理机构报 送预算支出结算清单、报告已用财政国库资金结清 代理银行垫付的款项时： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出（财政直接支付） ? 财政国库支付执行机构收到有关预算单位财政授权 支付代理银行交来的财政授权支付报告时： 借：一般预算支出 基金预算支出 贷：已结报支出（财政授权支付） 9 ? 年终结账财政国库支付执行机构将“已结报支出” 科目与“一般预算支出”、“基金预算支出”科目对 冲时： 借：已结报支出（财政直接支付） 已结报支出（财政授权支付） 贷：一般预算支出 基金预算支出 10 财政零余额账户存款 （当日财政国库结清时） 已结报支出（直接支付） （代理银行垫付时） 一般预算支出 基金预算支出 每日余额： 0 每日余额： 0 已结报支出 （年终结账时） 一般预算支出 （直接支付）财政零余额账户存款 基金预算支出 （授权支付）一般预算支出 基金预算支出 年终余额： 0 年终余额： 0 11 二、有价证券 ? 指中央财政以信用方式发行的政府公债。 ? 购入有价证券时： 借：有价证券 贷：国库存款 到期兑付有价证券时： 借：国库存款 贷：有价证券（本金部分） 借：国库存款 贷：一般预算收入等（利息部分） 12 （一）暂付款 ? 指各级财政部门因急需的原因而临时借给所属预 算单位或其他有关单位的款项。 ? 借出款项时： 借：暂付款 贷：国库存款 收回或转作预算支