第十四章国际税收协定.docVIP

第十四章　国际税收协定 　　本章考情分析　　2009年新增内容。非重点章节，2009年1单、1多，2.5分。　　本章内容：5节　　第一节 国际税收协定概述　　第二节 国际重复征税及其产生　　第三节 国际重复征税消除的主要方法　　第四节 国际避税与反避税　　第五节 国际税收协定　　 第一节　国际税收协定概述* 　　一、国际税收　　两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。　　国际税收不同于国家税收：（1）国际税收不能脱离国家税收而独自存在；（2）国际税收与国家税收反映的经济关系不同，利益协调方式也不同。　　国际税收不同于涉外税收。涉外税收属于国家税收的有机组成部分。　　二、税收管辖权与国际税收协定的产生　　税收管辖权：国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。 两大原则 三种类型 含义 属地原则 地域管辖权（收入来源地管辖权） 一个国家对发生于其领土范围内的一切应税活动和来源于或被认为是来源于其境内的全部所得行使的征税权力。 属人原则 居民管辖权 一个国家对凡是属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力。 公民管辖权 一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权，对凡是属于本国的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权力。注意