新第五章会计账簿培训资料.pptVIP

* 第六章 会 计 账 簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对 账 第五节 错账更正方法 第六节 结 账 第七节 账簿的更换与保管 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿是指有一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 1.账簿是积累会计核算资料的工具。 2.账簿记录是编制会计报表的主要依据。 3.账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据。 4.会计账簿是保证财产物质安全完整的重用手段。 三、会计账簿与账户的关系 账簿是账户的形式和载体， 账户是真实内容。 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 一、会计账簿的基本内容 1.封面。 账簿名称、记账单位、会计年度 2.扉页。 日期、页数、册次、经管、主管、目录 3.帐页。 名称、日期、凭证种类及编号、摘要、金额、 总页次分户页次 二、会计账簿的启用 封面：单位名称、账簿名称 扉页：账簿启用登记表：（表5-1） 单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、 启用日期、记账及会计主管姓名、人员签章、 单位公章、交接手续 订本式：按顺序编定页数，不得跳页、缺号 活页式：按账户顺序编号，定期装订成册，加目录 三、会计账簿的登记规则 1. 会计凭证经审核无误，五项入账。数字准确、 摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2. 记账凭证签名或盖章；划“∨”表示已经记账。 3. 文字数字应占格距的二分之一。 4. 使用蓝、黑墨水，不能使用圆珠笔、铅笔。 5. 按规定使用红色墨水： 6. 按页次顺序登记，不得跳行、隔页。 7. 余额写明借、贷；无余额写“平”、“0”。 8. 帐页记满，办理转页手续。“过次页”、“承前页” 9. 会计电算化，总账、明细账应定期打印。日记账 5.下列情况，可以用红色墨水记账： 1.红字冲账的记账凭证；冲销错误记录； 2.不设借贷的多栏式帐页中，登记减少数； 3.三栏式账户的余额栏前未印余额方向，登记 负数余额； 4.国家会计制度规定的可用红字。 第三节 会计账簿登记方法 一、日记账的格式和登记方法（表5-2、表5-3） （一）现金日记账的格式和登记方法（日清月结） （二）银行存款日记账的格式和登记方法（日清月结、 空头支票、银行对账单） 二、总分类账和明细分类账的格式和登记方法 总分类账的格式：三栏式 登记方法：逐笔登记 汇总编制“科目汇总表”或“汇总记账凭证”登记 月终结账余额与明细账余额核对相符 作为编制会计报表的主要依据 明细分类账格式： （表5-5、5-6、） 三栏式、多栏式、数量金额式 （一）三栏式明细分类账 （二）多栏式明细分类账 （三）数量金额式明细分类账 明细分类账的三种登记方法（逐日逐笔） 总分类账和明细分类账的平行登记 生产成本明细账 例6-1、表6-10借方多栏式 2010年 凭证 摘要 借方（项目） 贷方 余额 月 日 种类 编号 直接材料 直接人工 制造费用 合计 1 1 上年结转 5 000 2 000 3 000 10 000 10 000 1 31 转 2 领用材料 30 000 30 000 40 000 1 31 转 4 分配工资 8 000 8 000 48 000 1 31 转 6 结转制造费用 17 000 17 000 65 000 1 31 转 8 退回剩余材料 1 000 1 000 64 000 主营业务收入明细账 例6-2、表6-12贷方多栏式 2010年 凭证 摘要 借方 贷方（项目） 余额 月 日 种类 编号 产品销售 加工收入 合计 1 5 银收 4 销售甲产品 50 000 50 000 50 000 1 31 银收 10 销售甲产品 30 000 30 000 80 000 1 31 转 6 结转加工收入 20 000 20 000 100 000 1 31 银付 46 甲产品退货 5 000 5 000 95 000 本年利润明细账 表6-13借方贷方多栏式 2010年 凭证 摘要 借方（项目） 贷方（项目） 借或贷 余额 月 日 种类 编号 合计 合计 第四节 对 账 账证核对