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审计职业规范体系 第（一）部分 一、大纲 （一）注册会计师考试与注册登记（二）注册会计师业务范围（三）会计师事务所（四）注 册会计师协会（五）注册会计师行业地经管体制 文档来自于网络搜索 二、重点、难点 （一）注册会计师考试与注册登记 1.申请注册地条件（向省、自治区、直辖市注协提出） （1）考试成绩合格 （2 ）从事审计工作两年以上 2.不予注册地情形 （1）不具有完全民事行为能力地； （2 ）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满 5 年地； （3 ）因在财务、会计、审计、企业经管或者其他经济经管工作中犯有严重错误受行政处罚、 撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满 2 年地； 文档来自于网络 搜索 （4 ）受吊销注册会计师证书地处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满 5 年地； （5 ）国务院财政部门规定地其他不予注册地情形地 . 3. 撤消注册地情形 （1）完全丧失民事行为能力地； （2 ）受刑事处罚地； （3 ）因在财务、会计、审计、企业经管工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分地； （4 ）自行停止执行注册会计师业务满 1 年地 . （二）注册会计师业务范围 文档来自于网络搜索 1. 审计业务（属于法定业务，非 CPA 不得承办） （1）审查企业会计报表，出具审计报告； ①是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量地重要手段，是会计监 督体系地重要组成部分 ②不仅上市公司需要 CPA 审计，国有企业及其他企业也需要 CPA 审计 ③国务院于 2000 年公布并与 2001 年 1 月 1 日施行地《企业财务会计报告》 ，要求国有 企业、国有控股地或占主导地位地企业应当在至少每年一次地职工代表大会上公布财 务会计报告，并重点说明 CPA 审计地情况 文档来自于网络搜索 （2 ）验证企业资本，出具验资报告； （企业设立和变更注册资本时） （3 ）办理企业合并、分立、清算事宜中地审计业务，出具有关地报告； （4 ）办理法律、行政法规规定地其他审计业务，出具相应地审计报告 . （如第一章地特殊目 地地审计业务） 2. 会计咨询和会计服务业务 （三）会计师事务所 1.形式（ 4 种）：独资、普通合伙、有限公司制、有限责任合伙制 . 我国地只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师 事务所 . 1 / 21 2. 设立与审批（向省、自治区、直辖市注协提出申请） （1）有限责任会计师事务所 有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、 承办注册会计师业务并负有限责 任地社会中介机构 . 设立条件： ①不少于人民币 30万元地注册资本； ②有 10名以上在国家规定地职龄以内地专职从业人员，其中至少有 5名注册会计师； ③有 5名以上符合规定条件地发起人； 文档来自于网络搜索 ④有固定地办公场所； ⑤审批机关规定地其他条件 . （2 ）合伙会计师事务所 合伙设立地会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议地约定，以各自地财产承 担责任，合伙人对会计师事务所地债务承担连带责任 .文档来自于网络搜索 设立条件： ①有两名以上符合规定地注册会计师为合伙人， 由合伙人聘用一定数量符合规定条件 地注册会