施工企业会计基础课件第二版定稿(6章)电子教案.pptVIP

第六章　财产清查;第六章　财产清查;;二、财产清查的意义;二、财产清查的意义;三、财 产 清 查 的 种 类;各 种 清 查 的 含 义;第二节 财产清查的方法;第二节 财产清查的方法;第二节 财产清查的方法;（一）、财 产 物 资 盘 存 制 度;特　别　提　示;（二）财产物资清查方法：;2、银行存款的清查：采用核对账单法。 即将单位登记的“银行存款日记账”与银行送来的对账单逐笔核对增减额和同一日期的余额。 通过核对，往往发现双方账目不会一致。其主要原因： 一是正常的“未达账项”，即一方已经入账，另一方由于凭证传递时间影响没有入账的款项；对于未达账项，则应于查明后编制“银行存款余额调节表”，以检查双方的账目是否相符。 二是双方账目可能发生不正常的错账漏账。如果发现错账、漏账，应及时查明更正 。 　　未达账项主要有以下几种情况： 有些账项，企业已经入账，但银行尚未入账。如： （1）企业存入的款项，企业已经作存款增加入账，但银行尚未入账； （2）企业开出支票或其他付款凭证，企业已作存款减少入账，但银行尚未入账。 有些账项，银行已经入账，但企业尚未入账。如： （1）委托银行代收的款项，银行已作企业存款的增加入账，但企业尚未入账； （2）银行直接代付的款项，银行已作企业存款的减少入账，但企业尚未入账。 ;针对以上几种情况的未达账项，一般会计人员采用两种方法进行调节，以便检查企业银行日记账余额是否与银行对账单余额一致。 （１）余额调节法：见下表： 　　　　　　　 　 银行存款余额调节表 　　　　 　 　　　　　　　 2009年 01 月 31 日 ;特　别　提　示; （２）差额调节法。 　　差额调节法是计算企业和银行双方账面余额的差额与双方未达账项收付相抵后的结果是否一致的一种调节方法。 　　其调节公式如下： 　　银行存款对账单余额-企业银行存款日记账余额=（银行已收而企业未收的款项-银行已付而企业未付的款项）-（企业已收而银行未收的款项-企业已付而银行未付的款项） 　　如前述银行存款余额调节表数字为例，用差??调节法进行调节如下： 61 800-68 000=-6 200（元） (5 500-3 500)-（10 000-1 800）=2 000-8 200=-6 200（元）; 3、实物的清查 　　　实物的清查是指对原材料、周转材料、固定资产等财产物资的清查。根据实物的不同特点采用不同的方法： （1）实地盘点法。实地盘点法是通过点数或运用度、量、衡工具计量等，逐一确定被清查实物实有数的一种方法。适用于可以逐一进行点数或量尺、过秤的实物的清查，对于包装完整的物资，可按大件清点。 （2）技术推算盘点法：技术推算盘点是指按照一定的标准推算出实物的实有数的方法。具体做法是通过量方、计尺等方法确定有关数据，然后据以计算其重量，适用于那些大量成堆，价廉笨重且难以逐一进行点数、量尺、过秤的实物的清查。 （3）抽样盘点法：抽样盘点法是指从总体中选取所需要的个体，再通过盘点个体的数量，推断出总体数量的方法。适用于价值小、数量多、重量比较均匀的实物的清查。 　　对于委托单位加工、保管的材料等，可以采用去函、去人调查，并与本单位账存数核对的方法。;实　地　盘　点　法 ;实　地　盘　点　法;实　地　盘　点　法;4、往来账项的清查：采用账目核对法 往来账项主要包括应收款、应付款、暂收款等款项。 各项往来账项的清查，与银行存款的清查一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。首先，应将本单位往来账目核对清楚，确认准确无误后，再向对方填发对账单。对账单应按明细账逐笔抄列一式两联。其中一联作为回单，对方单位如核对相符，应在回单上盖章后退回。如发现数字不符，应将不符情况在回单上注明或另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。在收到对方回单后，应填制往来账项清查表，其格式如下表所示。 通过往来账项的清查，要及时催收该收回的账款，偿还该偿付的账款，对呆账也应及时研究处理。 　　 　　　;往来账项的清查;第三节 财产清查结果的处理;　　　财产物资盘盈盘亏的处理; 现举例说明财产清查结果账务处理方法如下：; 现举例说明财产清查结果账务处理方法如下：; 现举例说明财产清查结果账务处理方法如下：;特　别　提　示;;;The End