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税收管理专题建筑业营改增建筑施工企业税务与会计2000人QQ交流迎大家加入，一起探讨建筑施工企业财税疑难问题！财务部培训目的税收培训比较建筑业营业税和增值税差异探讨建筑营改增对公司经营的影响建筑营改增专题基本概念营改增背景税金计算对施工企业经营影响应对建议基本概念税收要素纳税义务人课税对象税率纳税期限基本概念营业税 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照《中华人民共和国营业税暂行条例》缴纳营业税基本概念税　目税　率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%基本概念增值税在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税建筑营改增专题基本概念营改增背景税金计算对施工企业经营影响应对建议营改增背景解决重复征税；平衡行业税负；分税制弊端；破解混合销售、兼营造成的征管困境。营改增背景2011年9月8日李克强指示：增值税扩围改革事关重大，试点方案亦应统筹考虑，以利逐步扩展。2011年11月16日，财政部、国家税务总局联合发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》2012年1月1日，“营改增”试点在上海市交通运输业和部分现代服务业正式实施。试点的行业范围包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点工作在全国范围内推开。营改增背景2014年1月1日铁路运输及邮政通信服务实行增值税。2014年6月1日，电信服务实际营改增。2014年12月31日前，金融、建筑业、不动产销售营改增营改增背景《营改增试点方案》关于建筑业内容：1.税率 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、/doc/2598831.html建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2. 计税方式 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。营改增背景1.税负增加建筑行业税负及产值影响中国建设会计学会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。进项税额不足是主要原因：部分材料无法取得增值税专用发票，如装饰材料及辅助材料等的经营者大多为个体户，不是一般纳税人，建筑施工需要购买的砖、瓦、灰、沙、石等建筑材料很多都由小规模纳税人或农民经营，都不能提供增值税专用发票；人工成本较高（20%---35%）财务成本；新型环保建筑材料的使用竞争激烈，低价中标，税收转嫁能力比较低营改增背景2.产值减少10%建筑行业税负及产值影响营业税-----价内税，包含在建筑业产值中；增值税—---价外税，不包含在建筑业产值中；营改增后建筑业产值=营业额÷（1+11%）=营业额×90%建筑营改增专题基本概念营改增背景税金计算对施工企业经营影响应对建议税金计算营业税（应纳税额）=营业额×营业税税率（3%）营业税金计算营业额：税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用扣除金额：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；工程项目流转税税负=增值税进项税+营业税税负工程项 目营业税负=工程项目结算价×3%税金计算营业额=总包结算金额-分包结算金额营业税差额缴税条件条件1：必须是建筑工程条件2：分包人必须是单位，不能是个人条件3：必须取得合法发票条件4：不能是转包条件5：必须进行总分包关系备案登记税金计算深圳市建安项目登记表（部分内容）营业税差额缴税条件工程项目信息工程项目编码　工程项目名称　工程项目地址　工程地行政区域　工程地街道办事处　项目用途　开工时间（年/月/日）　项目合同金额（元）＊　建筑面积（平方米）　自营合同金额（元）＊　　　是否挂靠○是 ○否承建方式○总包 ○分包上级出包方项目编码＊　泰祥该项目备案告知书的项 目编码上级出包方名称＊深圳市泰祥汇丰实业发展有限公司扣除分包金额余额分包方必须填写税金计算合同或协议条款营业税差额缴税条件条款：本分包工程合同在签订后，乙方必须按照项目所在地税务主部门的规定办理总分包关系登记备案，保证甲方该项按税法的规定差额缴纳税金，否则造成甲方多纳税款的，