所得税汇清算电子教案.pptVIP

五、房地产预计利润 例：某房地产公司A项目： 2010年，开发成本3000万，期间费用300万，没有预售。 2011年，开发成本5000万，期间费用300万，预售收入8000万元，预缴税金及附加640万元（含土地增值税）。 2012年完工，结转收入15000万元，开发成本11000万元，税金及附加1200万元（含土地增值税）。期间费用500万。 假设不需进行其他纳税调整，预计毛利率10%。计算各年应缴所得税额。 五、房地产预计利润 2010年：账面利润＝―300万元 2011年： 账面利润＝―300万元 预计利润= 8000×10%=800（52行 “调增金额”） 应税所得额＝800―300-300＝200万（不考虑预缴税收） 2012年： 账面利润=15000-11000-1200-500＝2300元 调减利润：800 （52行 “调减金额”） 应税所得额＝2300-800＝1500万元 三年打通结算所得： 2300-300-300=200+1500 六、特别纳税调整项目 特别纳税调整 是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。 一般纳税调整 是指按照税法规定在计算应纳税所得额时，如果企业财务、会计处理办法