会计凭证和会计账簿教程文件.ppt

第4章 会计凭证与会计账簿;4.1 会计凭证4.1.1 会计凭证概述1.会计凭证的概念  记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明； 据以登记账簿的书面证明。;2.会计凭证的种类 会计凭证分为：原始凭证和记账凭证。 ;; ;;（2）自制原始凭证 简称自制凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人（包括财会部门本身）在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。 自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证等。 ;;一次凭证示例;;累计凭证示例;“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。 “限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。 领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额领料单内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。 ;3）汇总原始凭证 也称“原始凭证汇总表”，是为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证。 如“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表” ;汇总原始凭证示例;3.原始凭证的填制和审核（1）原始凭证的基本内容;（2）原始凭证的填制（或取得）要求 1）填制方法 详见教材p71-p74 2）填制要求 具体内容真实可靠 内容完整、项目齐全、手续完备 书写简洁、清楚、合规 具体要求填制及时 详见教材p74-p75 ;（3）原始凭证的审核 真实性的审核 完整性的审核 合法性的审核 ;  4.1.3 记账凭证 1.记账凭证的概念 根据原始凭证归类整理编制，为会计分录 凭证，是登记??簿的直接依据;2.记账凭证的种类;;;业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类;专用记账凭证种类 收款业务——收款凭证 付款业务——付款凭证 转账业务——转账凭证 ;;; 2）通用记账凭证 含义：采用一种通用格式记录各种经济业务的记账凭证 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同;提示：规模不大、经济业务不多的会计主体，可使用通用记账凭证，以减少使用凭证的种类。; （2）按记账凭证是否需要汇总分类;1）汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。;种类： 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证、汇总通用记账凭证和科目汇总表。;;;科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。; （3）按记账凭证上填列的会计科目是否单一分类; 1）复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。  ; 2）单式记账凭证含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。;2/3;3.记账凭证的填制和审核 （1）记账凭证的填制方法 1）专用记账凭证的填制方法 收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。;付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 ; 提示：对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款; 转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制;●三种凭证，三种编号 ;●三种凭证，五种编号 ;;（2）记账凭证的填制要求 详见教材p82-p83 （3）记账凭证的审核 记账凭证是否附有原始凭证；记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符；记账凭证上填写的附件张数与实际原始凭证张数是否相符。 会计科目的应用是否正确；二级或明细科目是否齐全；会计科目的对应