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有关借款费用资本化的几点思考 作者：刘俊华 财政部颁布的《企业会计准则——借款费用》中对借款费用的资本内 容化作了明确的规定，即只有专门借款的借款费用在符合资本化的条 件时才可以资本化，以及当企业在购建固定资产时的累计资产支出数 超过了专门借款总额时，对超出的资产支出数不准纳入累计资产支出 数的计算范围。但在实际工作中，由于种种原因，企业在购建固定资 产会用到一般性（流动资金借款）借款，按现行准则规定这部分借款 的借款费用是不能予以资本化的，这样的规定是否合理呢？以及当企 业在购建固定资产时的累计资产支出数超过专门借款总额时，对于超 过的资产支出数是否应纳入累计资产支出数的计算范围呢？下面就 对这些进行探讨。 一、一般性借款用于购建固定资产时，其借款费用的会计处理 （一）现行准则规定 1、借款费用的含义：借款费用是指企业因借款而发生的利息、 折扣或溢价的摊销和铺助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额， 它反映的是企业借入所付出的代价。 2 、借款费用予以资本化的借款范围；仅限于专门借款，企业只 有为购建固定资产而专门借入的款项，即只有专门借款的借款费用在 符合资本化条件时才予以资本化；一般性（流动资金借款）借款用在 企业购建固定资产时所发生的借款费用不允