中小企业纳税筹划论文企业税务筹划论文：中小企业所得税纳税筹划探析.pdfVIP

中小企业纳税筹划论文企业税务筹划论文: 中小企业所得税纳税筹划探析 摘要：研究企业所得税纳税筹划是目前中小企业财务管理活动的 重要内容之一。应充分运用新企业所得税税收优惠政策，并合理采用 会计核算方法，适度把握准予扣除项目，从而使中小企业获得税收利 益，谋求新的快速发展。 关键词：中小企业；企业所得税；纳税筹划 随着我国市场经济体制的不断发展与完善，在国民经济中占绝对 数量优势的中小企业，对增强国力、促进就业、繁荣市场发挥着重要 作用。但由于其规模小、管理水平较低,加上融资难度大，在抵御国 际金融危机中显得力不从心。与旧的企业所得税条例相比，2008 年1 月1 日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》对许多方面进行了 修改和细化。许多中小企业对新企业所得税法带来的发展契机给予积 极的关注，研究企业所得税纳税筹划也成为目前中小企业财务管理活 动的主要内容之一。 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的 目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、 交易等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划有一个重要的观念就 是提前性，如要对工资费用进行纳税筹划，在企业的人事、工资制度 中就应做好相应规划。中小企业的所得税纳税筹划，也应多方面事先 规划。 一、充分运用税收优惠政策 税收优惠，是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳 1 税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动。结合企业自身特 点，充分运用税收优惠政策是企业进行纳税筹划时运用得较多的方 法。 （一）优惠税率的利用 新企业所得税法将内资、外资企业所得税税率统一为 25 ％，但 对一些企业设置了优惠税率，如国家重点扶持的高新技术企业优惠税 率为 15％；小型微利企业优惠税率为20 ％；为有效应对国际金融危 机，扶持中小企业发展，国发[2009]36 号规定：自2010 年 1 月1 日 至2010 年 12 月31 日，对年应纳税所得额低于3 万元（含3 万元） 的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20% 的税 率缴纳企业所得税。此外，民族自治地方的企业，应属地方分享的所 得税部分可由地方给予减免优惠；非居民企业为20 ％。 因此，在新设立企业时，应充分考虑企业的设立地点、性质及规 模。尽量到民族自治地方设立企业，或设立高新技术企业，也可将大 企业分设为小型微利企业或在企业年应纳税所得额在30 万元临界点 时合理筹划，从而享受低于25 ％的优惠税率。 （二）产业优惠政策的利用 新企业所得税法规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全 生产等专用设备的投资额，可以按 10％从企业当年的应纳税额中抵 免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。企业以《资 源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产 国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减 2 按90 ％计入收入总额。 因此，企业在购置有关环境保护、节能节水和安全生产等专用设 备时，应注意在优惠目录中选择，在使用该设备时应注意年限限制， 以享受税收优惠。 （三）科技创新优惠政策的利用 新企业所得税法对新技术的开发、转让及应用等方面设定了优惠 条款。例如，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用，未形成无形资产计入当期损益的，在规定据实扣除的基础上，按 照研究开发费用的 50 ％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产 成本的150％摊销。又如，符合条件的技术转让所得可以免征、减征 企业所得。即一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500 万 元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所 得税。 企业应积极进行新技术、新产品、新工艺的研究开发和应用，在 享受税收优惠的同时，推动整个行业的科技进步。 二、合理采用会计核算方法 由于企业所得税的计算是以企业的税前利润为基本依据的，采用 不同的会计核算方法，其税前利润不一样，从而影响应纳税所得额及 应纳所得税