非货币性资产交换中的营业税增值税消费税价外费用总结.pdfVIP

. 处理百度知道的时候，偶遇一关于非货币性资产交换的涉税题 目，平时并未在意此知识点，只知道那句广为流传的：换入资产入账 价值＝换出资产公允价值 / 账面价值＋支付的相关税费－可以抵扣的 进项＋支付的补价－收到的补价。 细究却发现， 非货币性资产交换中的各种税费处理， 确实是会计 学习的难点和易错点。 在此系统整理非货币性资产交换的涉税处理知识点和例题如下。 知识结构： 增值税销项 价外税的会计处理 增值税进项 具有商业实质 非货币性资产交换 价内税的会计处理 不具有商业实质 的涉税处理 相关费用的会计处理 具有商业实质 不具有商业实质 一、 价外税的会计处理 1、 增值税销项 增值税销项是由非货币性资产交易中 换出增值税应税产品 产生的，一般情况是换出存货产生的增值税销项。 增值税销项的处理是比较简单的， 不管是具有商业实质还是 不具有商业实质的情况 ，公式 “换入资产入账价值＝换出资产公 允价值 / 账面价值＋支付的相关税费－可以抵扣的进项＋支付的 补价－收到的补价”中“支付的相关税费”一项中都是要计算这 部分增值税销项。 因为增值税属于价外税， 不在资产公允价值或 者是账面价值中包括 。 . . 【例题 1】A 公司用一批自有存货与甲公司长期股权投资相交 换，存货账面余额为 800 万，计税价格和公允价值都是 1000 万，增 值税率 17％；甲公司长期股权投资公允价值和账面价值 900 万，另 支付补价 270 万。该交换具有商业实质。做 A 公司分录。 借：长期股权投资 900 银行存款 270 贷：主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 【小结】一般的，按照彼此的公允价值入账。 【例题2】如果上道例题不具有商业性质，做 A 公司分录。 借：长期股权投资 700 银行存款 270 贷：库存商品 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 【小结】换入资产的入账价值，是倒挤出来的。 2、 增值税进项 增值税进项是由于非货币性资产交换中 换入增值税