中国税制(第一章)税收概述.docxVIP

《中国税制》 中国税制 孙静 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 第一章 税收概述 一、税收的起源与发展二、政府征税的必要性三、税收概念 四、税收特征五、税收职能 六、税收学的研究方法七、税收学的研究内容 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 一、税收的起源与发 展 税收是一个历史范畴，是人类历史发展到一 定阶段的产物。税收随着国家的产生而产生、发 展而发展，并将随着国家的消亡而消亡。 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 1、税收起源 《中国税制》 原始社会不存在国家，因此也没有税收。我国的税收产生于奴隶社会。 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 国家产生的基础和机制： 物质基础——随着生产工具的改进和生产力的发展， 出现了剩余产品； 政治基础——私有制的出现； 产生机制——在霍布斯所说的“丛林法则”中，人 们处于每一个人对每一个人的战争之中，战争的性 质是在整个没有和平保障的时期中人们所共知的战 斗意图。为了对抗这种战争状态，保障人的天赋权 利，人们就需要一个超乎社会的力量和权力，从而 产生了国家。在国家与社会成员互相订立的契约中， 人们让渡出部分权力，交给国家及其政府的统治者； 而国家必须履行对社会成员基本的保障责任。 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 一夏王朝是我国历史上第 个奴隶制国家，夏禹是“贡法”的创始人，也是中国税收的奠基人。 一 “任土作贡”，记述于《尚书．禹贡》规定了“五 服制度”，即将各地诸侯的土地按距离王城的远近， 划分为“甸、侯、 绥、要 、荒”等五服。距王城五百里以内的属甸服，甸服以外五百里属侯服，依 此类推，并以此为依据，按不同的要求由奴隶向奴 隶主提供实物、劳役、军役。夏朝的“贡”已是一 种按照土地及产量课征的实物税。 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 “ ”商朝的政治、文化基本沿袭了夏朝的方法。但 在经济一有了新的发展，在土地制度和税收制度上 “ ” 家所有。实行 井田制 的目的，是要臣民福利 均 等、分配平等、赋税平均。因此，“井田制”是一 各理想化的经济组织和税收制度。实行“井田制” 征税办法，奴隶不直接以实物纳税，而是以劳务形 博文式 明纳理税厚德 。济世 Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 周朝的“彻法” 一“彻”是一种土地税。“彻”是以实物形式上缴的，是西周时期 种田赋税种。 一 "在西周时期，为了增加国家收入，还开征了"关市之赋"、"山泽之赋"、"币余之赋 等。 " 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 2、税收发展 （1）税收形式的发展 （2）课税依据的变化 （3）税收法制的发展变化 （4）税制结构的变化 （5）税收地位的变化 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 二、政府征税的必要性 《中国税制》 （一）税收是政府提供公共商品的主要财源 公债、货币发行、国有资产收益等形式都 不能满足政府提供公共商品的需要 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 （二）税收是政府调控经济的重要手段 市场失灵需要政府出面调控经济，税收是重要手段之一 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 三、税收概念 《中国税制》 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定，强制无偿的参与国民生产总值分配的一种形式。它是政府取得财政收入的主要形式，是政府用来分摊公共商品生产成本的社会分 配机制，也是政府调节经济和公平收入分配的重 要经济手段。 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 四、税收特 征 强制性——国家凭借政治权力而征税，通常是 颁布法律法规的形式，保证了任何单位和个人 不 得违抗。 博文明理 厚德济世 Zhongnan University of Economics and Law 《中国税制》 非