3第3章应收及预付款项.pptx

第3章 应收及预付款项 应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。 随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销，应收款项占企业总资产的比例越来越大。由于“应收款项”具有应收而未收的特点，它既在一定程度上反映了企业的经营绩效，也有可能因日后无法收回造成坏账损失，严重影响企业的经营业绩。案例导入 运达公司近来生产周转资金十分紧张，财务经理小王正犯愁呢。恰巧老客户光明公司要购买大量产品，小王想这下有希望了。谁知光明公司资金也很紧张，不能立即支付货款。小王知道后说：“现在不付也可以，但是我们要求结算方式采用……” 小王应采用哪种结算方式才能缓解浦江公司的资金紧缺状况？“ 现在不付也可以，但是我们要求结算方式采用……” 雅思公司销售员小王带回消息，说大兴公司因被三家贷款银行起诉，已宣告破产。雅思公司总经理知道后非常着急，说：“完了！这下完了！大兴公司欠我们的540多万元货款泡汤了。”财务主管说：“上个月知道他们公司财务状况不好，我们已经提了50%的坏账准备。唉，现在我们只能……”现在雅思公司该如何处置这笔应收账款？3.1应收票据3.1.1 应收票据概述 1. 应收票据的确认—---仅限于商业汇票 应收票据（Notesreceivable），是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的还没有到期的尚未兑现的商业汇票。 票据作为一种债权凭证，是一种记载有一定的付款日期、付款地点、付款金额的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证，它包括企业持有的未到期兑现的汇票、本票和支票。 商业汇票（Commercial draft），是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。2.商业汇票的特点（1）商业汇票使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑现性强的特点，承兑人即付款人有到期无条件支付票款的责任。（2）商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。（3）交易双方商定，最长不超过6个月，提示付款期为自票据到期日起10日内。应收票据的分类商业承兑汇票银行承兑汇票带追索权商业汇票不带追索权商业汇票 带息商业票据 (票据到期值＝票据面值＋票据利息)不息商业票据 (票据到期值＝票据面值)按是否计息分按承兑人不同分按是否带有追索权分3.商业汇票的分类财务会计第三章第四节 应收票据（一）商业汇票按票据是否带息分为带息票据和不带息票据。带息票据：是指商业汇票到期时，承兑人除向收款人或背书人支付票面金额外，还应按票面金额和票据规定的利息率支付自票据生效日起至票据到期日止利息的商业汇票。不带息票据：是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额支付收款人或被背书人支付款项的票据。（二）商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。1、商业承兑汇票是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。2、银行承兑汇票是指收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的万分之五计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。企业承兑汇票结算与银行承兑汇票结算有何不同？ 商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用，银行只作为清算的中介。而银行承兑汇票是银行的一种信用业务，体现购、销及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑申请人的债权人。银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高的信誉。 4. 应收票据的初始计量 商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。利息金额相对来说不大，用未来现金流量的现值入账不但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销，过于烦琐，所以根据重要性信息质量要求简化了核算。 应收票据一般按其面值予以计量。符合条件的商业汇票持票人，可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。 我国《企业会计制度》规定，应收票据采用按面值计价入账。5. 应收票据到期日的确定 按月计算：如果按月表示期限比较好计算，按月表示的期限按到期月的同一天，作为到期日。注意：不管月大月小，月底开出的票据都是至到期月的月底作为到期日。比方12月31日开出的票据，两个月期，到期日就是2月28日，三个月期，就是3月30日，所以到月底作为到期日。按日计算：要按照实际经过的天数来计算。 算头不算尾，算尾不算头 例如：7月18日出票60天到期，求到期日 “算头不算尾”：　7月：31-18+1=14天　8月：31天　9月：15天　合计：60天“算尾不算头”：　7月：3