税务会计10-2-2教材课程.pptVIP

第二节 增值税的计算与申报;一、一般纳税人应纳增值税的计算;1、销项税额的计算 销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 当期销项税额=销售额?17%（或13%） 销 售 额 一般销售额 特殊销售额 视同销售额 ;下列价外收费不计入销售额计税;（2）特殊行为销售额的确定;16 ? （1+10%） ? 17%=2.992(万元);②包装物押金的处理 。;100000×17％＋3510÷（1＋17％）×17％ ＝17510元。;（3）特殊销售方式下销售额的确定; 除金银首饰外，其他货物的以旧换新销售应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 ;例如：某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务： （1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场价格5000元； （2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元；换出的新电视机也是50台，市场价格为2500元； （3）公司欠某公司货款30000元，当月该公司向公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，该公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。 请计算该公司当月应纳增值税额。;解：本题涉及经旧换新和还本销售方式，纳税人不得随