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金融会计风险浅析 作者：宋寿田 宋丹蒂 内容提要：金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分。本 文通过对金融会计风险定义、类型、成因及其与信贷资产风险关系的 论述，对如何防范金融会计风险从宏观、微观两个方面作了粗浅的探 讨。 风险是指一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动 程度，其本身具有不确定性和客观性。银行业把风险管理作为其生存 发展的条件之一，这是由市场原则和金融业的内在规律所决定的，金 融业从本质上看是从事风险交易的行业，是进行风险的分解、组合、 转换的行业，从一定意义上讲银行的经营管理过程就是抗争风险的过 程。就是在测度风险、防范风险、转移风险中实现收益的过程。一提 到金融风险，人们往往认为是信贷资产风险，其实金融会计风险存在 于银行经营管理的每一个环节中，其危害性不亚于信贷资产风险。一 般地说，人们将金融机构在经营过程中，由于会计核算错误或会计信 息提供失误而导致的决策失误、主客观条件恶化或其他情况使资金、 财产、信誉蒙受的损失以及将损失所期待利益的可能性，称为金融会 计风险。 亚洲金融危机对我国金融市场的警示是深刻的、长远的。我国也 是新兴的市场经济国家，也在大量地吸收外资为我国的经济建设服 务，我国也存在大量的外债，我国银行业受国家政府的控制程度也很 高，同时权责发生制的执行也使得我国银行业在收入的确认上违背了 会计谨慎性原则，助长了泡沫经济。尤其重要的是，我国国有独资商 业银行的呆、坏账是我国金融危机产生的最大隐患。从金融会计的角 度，我国银行业欠缺一个象西方那样“信息提供正确及时、问题反映 客观公正、自我调节灵活机动、对策处理果断有效”的成熟会计核算 监管机制，这是我国金融会计风险产生的头号大敌。 金融会计具有核算和经营管理两项主要功能，一方面直接负责财 务管理、损益计算和经济核算；另一方面通过反映情况、提供信息、 分析预测来实现计划管理、资金管理，对整个银行业务经营进行控制 和调节。因此在分析会计风险时，我们应将重点放在如何强化金融会 计职能方面，也就是在分析金融会计风险类型和我国金融业会计风险 现状、原因及控制时，界定在会计职能的发挥上面。 一、金融会计风险存在八种类型： (一)信息失真风险 银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，为维护自身利 益不少行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文 章。致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账 假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风 险，影响对银行经营状况的客观评价进而带来更大的风险。 (二)监督乏力风险 虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求商业银行必须 依法经营，但在不正当利益的驱动下，发放绕规模贷款、违章拆借、 账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不 止，这其中一个很重要的原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚 制度未跟上，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风 险。 (三)财务成本风险 存款对于增强银行资金实力、奠定在同业竞争中的地位无疑是必 需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大户。不顾效益 擅自或变相提高存款利率，盲目增设网点机构，草率开办各项新业务 不计算资金成本，不搞盈亏临界点分析等非正常现象，加大了财务风 险。同时筹集来的资金如果运用不充分，造成资金在银行内的积压和 闲置，无效益资产的增加也会直接影响银行损益风险。 ( 四)操作管理风险 这类风险是指在银行组织内，由于会计操作上的失误带来的风 险。主要包括：会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造 成的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会 计，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、 有价单证等，一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大 的，同时还会造成银行信誉受损。 (五)支付结算风险 会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较 完善的体系，《票据法》、《支付结算办法》等的颁布为加强银行内 部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中，有许多细节问题 尚待进一步完善，特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由 于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏，越权办理大额支付 情况突出。对大额提现审核不严，极易产生支付结算风险。 (六)金融案件风险 目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标，各类案 件居高不