第5章交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售1D培训资料.pptVIP

第五章 交易性金融资产、持有至到期投资及可供出售金融资产;金融资产分类;金融资产的重分类如下图所示：;第一节 交易性金融资产;一、交易性金融资产的确认;二、交易性金融资产的计量;1.交易性金融资产的初始计量;;;2.交易性金融资产的后续计量;;;;;3.交易性金融资产终止确认;; 对出售交易性金融资产业务进行会计处理时，可能涉及到的会计科目有（ ）。 A.银行存款 B.交易性金融资产 C.投资收益 D.资本公积 E.公允价值变动损益 [答案]ABCE;交易性金融资产的会计处理; 甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。 A.100万元 B.116万元 C.120万元 D.132万元 [答案]B 应确认的投资收益 ＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（万元）。;第二节 持有至到期投资 ;一、持有至到期投资的确认;*;*;票面利率=5%;票面利率=5%;二、持有至到期投资的计量;1、持有至到期投资的初始计量;;2、持有至到期投资后续计量;资产负债表日计算利息 ①分期付息、一次还本债券投资 借：应收利息???贷：投资收益???????持有至到期投资——利息调整（或在借方） ②一次还本付息债券投资 借：持有至到期投资——应计利息?? 贷：投资收益?????? 持有至到期投资——利息调整（或在借方）;金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （一）扣除已偿还的本金； （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。 该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价??? 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失 ;;;;3）重分类为可供出售金融资产的 ;持有至到期投资减值;持有至到期投资减值;4）出售持有至到期投资 ;持有至到期投资的会计处理 ;第三节 可供出售金融资产;可供出售金融资产的计量 ;;;;;;;A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。 A．700 B．800 C．712 D．812 【答案】C 【解析】交易费用计入成本， 入账价值=200×（4-0.5）+12=712（万元）。;资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值与其上一资产负债表日公允价值之间的差额，应记入的会计科目是（ ） A.投资收益 B.资本公积 C.财务费用 D.公允价值变动损益 [答案]B;;金融资产初始计量及后续计量比较