第九章全面预算C培训资料.pptVIP

第九章 全面预算;第一节 全面预算概述;全面预算的意义;经营预算;全面预算体系—经营预算;全面预算体系---专门决策预算;全面预算体系---财务预算;全面预算的编制期;全面预算的编制程序;一、企业战略目标的确定;二、经营预算的编制;（一）销售预算的编制;【例9－2】 销售预算和经营现金收入预算的编制 ;表9—1 20×9年度MC公司的预计销售单价、 预计销售量和其他资料 ; 资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。 要求：为MC公司编制20×9年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 ; 解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。;表9—2 20×9年度MC公司的销售预算 单位：元;表9—3 20×9年度MC公司的经营现金收入预算 单位：元;课堂练习;甲产品销售预算表;甲产品销售引起的现金流入预算;甲产品销售预算表;甲产品销售引起的现金流入预算;（二）生产预算的编制;【例9－3】 生产预算的编制 ;解：依题意，编制该公司的生产预算，如表9—5所示。;（三）直接材料预算的编制;【例9－4】直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制 ;表9—6 20×9年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料 ;表9—7 20×9年度MC公司的材料存货量与其他资料; 资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗A材料的定额都将做相应调整，届时C材料的单价也将有所变动，同时。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。 要求：为MC公司编制20×9年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。 ;解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表9-8、表9-9和表9-10所示。 ; 表9—8 20×9年度MC公司的直接材料需用量预算;表9—9 20×9年度MC公司的直接材料采购预算 单位：元 ;（续表）;材料品种;材??? 品种;表9—10 20×9年度MC公司的直接材料采购现金支出预算 单位：元 ;课堂练习：某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（　）元。 　　A.78000 　　B.87360 　　C.92640 　　D.99360  　　正确答案：B 　　答案解析：本题考核材料采购预算的编制。该企业第一季度材料采购的金额 ＝（1500×5＋7800×10%－1000）×12＝87360（元） ;（四）应交税金及附加预算的编制;【例9－5】预计销售税金及附加的估算 ;解：依题意 该企业预计消费税＝1 000×8%＝80（万元） 该企业预计城市维护建设税 ＝（68+80）×7%＝10.36（万元） 该企业预计教育费附加 ＝（68+80）×3%＝4.44（万元） 该企业预计销售税金及附加 ＝80+10.36+4.44＝94.8（万元） ;【例9－6】应交增值税的估算——简捷法 ;解： （1）依题意 20×8年销项税额＝2 000×17%＝340（万元） 20×8年总成本＝2 000×（1-20%）＝1 600（万元） 20×8年材料采购成本＝1 600×75%＝1 200（万元） 20×8年进项税额＝1 200×17%＝204（万元） 20×8年应交增值税额＝340-204＝136（万元） 应交增值税估算率＝136/2 000×100%＝6.8% （2）该企业20×9年应交增值税额 ＝1 000×6.8%＝68（万元） （3）附加税费率=7%+3%=10% 销售税金及附加=80+（80+68）×10% =94.8（万元） ;【例9－7】应交税金及附加预算的编制 （估算应交增值税采用常规法）