第八讲负债培训资料.pptVIP

【例8】假设2006年9月18日预交本月增值税100万元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100 贷：银行存款 100 9月30日，已知本月销项税额为300万元，进项税额为385万。 当进项税额大于销项税额时，未抵扣的部分继续留以后抵扣，金额仍然保留在“进项税额”明细帐中。 则只需将原预交的100万，转出 借：应交税费——未交增值税 100 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100 【例8】假设2006年9月18日预交本月增值税100万元。 9月30日，已知本月销项税额为480万元，进项税额为385万，则本月应交增值税为95万元。（应将多交的增值税转出，并可用于下个月抵扣） 【例9】假设2006年9月18日预交本月增值税100万元。9月30日，已知本月销项税额为375万元，进项税额为385万，则本月应交增值税为-10万元，即下月可留抵进项税额10万元。（应将未交的增值税转出） 【例10】某一般纳税人企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末未结转前“应交税金——应交增值税”科目的余额为（ ）万元 A、33 B、13 C、28 D、30 2、小规模纳税人 （1）科目设置 设置“应交税金——应交增值税” （2）税额计算 ①购进货物时其支付的增值税不能抵扣，应计入购入货物的成本 借：原材料 贷：银行存款 【例12】小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：增值税3400元，在购入材料过程中另支付运杂费600。则该企业原材料的入账价值为（ ） A、2400 0 B、20600 C、20540 D、23400 2.征收范围 (1) 对人类健康,社会秩序,生态环境等 方面造成危害的特殊消费品. 如:烟,酒,鞭炮,焰火等. 应税消费品 (2)贵重首饰及珠宝玉石,化妆品,护肤 护发品等奢侈品,非生活必需品. (3)小汽车,摩托车等高能及高档消费品. (4)不可再生或不可替代的资源类消费 如:汽油,柴油,汽车轮胎等. （3）征收方法 消费税的征收办法采取：从价定率、从量定额两种方法。 （4）消费税的帐务处理 ①销售应税消费品的帐务处理(含视同销售) 生产的产品对外销售 借: 营业税金及附加 贷：应交税金----应交消费税 对外投资等直接计入有关成本 借: 长期股权投资 在建工程(用于工程) 贷: 应交税金----应交消费税 【例11】甲公司以应交消费税的产品对A公司投资，产品成本为30万元，双方确认的价值（计税价格）为50万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（ ） A、63.5 B、58.5 C、38.1 D、43.5 ②委托加工应税消费品 委托方提货时,由受托方代扣代交税款,受托方是法定的代收代交义务人. 应交消费税=组成计税价格×消费税税率 =[(材料成本+加工费) ×(1-消费税税率)] ×消费税税率 收回后直接对外销售的，支付的消费税应计入成本。 借：委托加工物资 2000 贷：银行存款 2000 收回后用于连续生产应税消费品的，则可抵扣 借：应交税费——应交消费税 2000 贷：银行存款 2000 3.营业税的帐务处理 计算出应交营业税后 借: 营业税金及附加(应税劳务) \ 固定资产清理(销售不动产) 营业外支出（出售无形资产） 贷: 应交税金----应交营业税 交纳时 借: 应交税金----应交营业税 贷: 银行存款 附加税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 ——应交城市维护建设税 (四)房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 财产税是指企业拥有动产和不动产应向国家交纳的各种税金。包括房产税、车船使用税、土地使用税等。 1.房产税 房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区的房产征收的由产权所有人缴纳的税。 房产税依照房产的原值一次减除10％～30％后的余额计算交纳。