第八章本量利演示教学.ppt

3） 如预计销售量27000件的计划仍可完成，则可比原定目标利润多实现利润： （27 000 -16 875）×（2 -1.2）=8100（元） 3．固定成本变动的影响。 设[例8-11]中，如其他因素不变，仅固定成本由原来的10000元提高到12000元，则： ( 1）盈亏临界点的销售量由原来的20000件提高到： (2)实现目标利润的销售量由原来的27000件提高到： (3)如预计销售量27 000件的计划无法超额完成，将比原定目标利润少实现利润： （27 000-31000）×（2-1.5）= -2000（元） 4．多因素同时变动的影响。 在现实经济生活中，以上各个因素往往不是孤立存在，而是相互影响的。为如实反映客观实际情况，需要综合计量各有关因素同时变动的影响。 (1) 提高单价，同时增加固定成本（广告费）。 设[例8-11]中，单价有原来的2元提高到2.5元;但为了使产品预期的销售量能顺利地销售出去，全期需增加广告费支出2000元，则： a．盈亏临界点的销售量由原来的20 000件降低到： b．实现目标利润的销售量由原来的27 000件降低到： c．完成预计销售量27000件，可比原定目标多实现利润： （27000-15500）×（2.5-1.5）= 11500（元） (2) 降低售价，同时增加销售量。 设[例8-11]中，企业的生产能力还有剩余，能增加产量，可采取薄利多销的措施。经研究确定：单价降低5%，即由原来的2元降低到1.9元，可使销售量增加12.5%，即由原来的27000件增加到30375件，则： a．盈亏临界点的销售量由原来的20000件提高到： 上式中的（1.9-1.5）为降价后的单位产品贡献毛益；如计算按金额表现的盈亏临界点的销售量，则以“降价后的贡献毛益”取代它，“降价后的贡献毛益率”的公式是： 售价降低率为5%，降价后的贡献毛益率为： 用金额表现的盈亏临界点的销售量是： 即25 000×1.9=47500（元） b．实现目标利润的销售量由原来的27000件提高到： c．完成降价后的预计销售量30375件，可比原定目标利润少了： （30375-33750）×（1.9-1.5）= -1350（元） 可见上述措施，由于销量郑家的幅度过小，仍使企业因降低单价而蒙受1350元的损失。 第三节 利润预测中的敏感分析 ? 一、敏感分析在利润预测中的意义 敏感分析是一种“如果—会怎样”的分析方法，它是确定性模型中最常使用的方法。它要研究的是，当决策模型中输入的重要因素的数据发生变化时，目标值会发生怎样的变化。在求得模型的最优解后，模型中的一个或几个参数允许发生多大的变化，仍然使原来的最优解不变。 在本量利关系中，敏感分析的主要目的是，研究与提供能引起目标发生质变，如由盈利转为亏损时的各种因素变化的界限；各个因素变化对利润变化影响的敏感程度；当个别因素变化时，如何保证原定目标利润的实现。 这种对确定性模型的敏感分析可以为经理人员简便，经济地提供一种直接的财务测度，以判定可能发生的预测误差的后果怎样，哪些因素最为敏感？以便作出相应的决策。 二、 确定影响利润各变量的临界值 影响利润的主要因素有：单价、单位变动成本、销售量和固定成本，这些变量变化到什么程度时，会使企业由盈利转为亏损？实际上，销售量与单价的最小允许值和单位变动成本与固定成本的最大允许值，就是盈亏临界值。 根据本量利关系的基本公式： 利润=销售量×（单价-单位变动成本）-固定成本 当利润=0时，而可求得各变量的临界值： [例8-12]设某企业生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.2元，全年固定成本预计40000元，销售量计划100000件。全年利润为： 利润=100000×（2-1.2）-40000=40000（元） 即50000件是销售量的最小允许值，小于50000件就会发生亏损，或者说，销售量完成计划的50%，企业就可以保本。 即单价不能低于1.6元，或者说，单价的下降幅度不能超过20%，否则会发生亏损。 （3）单位变动成本的最大允许值= 即当单位变动成本由1.2上升到1.6元时，企业由盈利40000元转为不盈不亏，若单位变动成本上升超出这个临界值，就转为亏损。 即单位变动成本只能增加：（1.6-1.2）÷1.2=33% （4）固定成本的最大允许值=100000×（2-1.2）=80000（元） 即固定成本最高只能为80000元，超过了就会发生亏损。此固定成本增加100%。 除以上四个因素外，产品结构也是影响利润的一个因素，因此企业应及时调整产品结构，尽量生产贡献毛益率大的产品。