第25讲_专题三　个人所得税法和房产税法.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 专题三　个人所得税法和房产税法 ? 个人所得税法 ? 一、个人所得税法征税范围和税率 （股份支付个人所得税的处理在会计股份支付部分讲解） 序号 项目 计税方法 税率 备注 1 工资、薪金所得 综合所得，按年合并计算（仅限居民个人） 3%至45%超额累进税率 — 2 劳务报酬所得 收入减除20%费用后的余额 3 稿酬所得 收入减除20%费用后的余额再乘以70% 4 特许权使用费所得 收入减除20%费用后的余额 5 经营所得 分类计税 5%至35%超额累进税率 每一纳税年度的收入减除成本、费用以及损失之后的余额 6 利息、股息、红利所得 分类计税 20% 每次收入额 7 财产租赁所得 分类计税 20% 每次收入不超4000元的，减除费用800元；4000元以上，减除20%的费用 8 财产转让所得 分类计税 20% 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额 9 偶然所得 分类计税 20% 每次收入额 二、综合所得收入额的确定 项目 具体内容 1．工资、薪金所得 全额计入收入额 2．劳务报酬所得 收入减除20%费用后的余额，即按照实际取得收入的80%计入收入额 3．稿酬所得 收入减除20%费用后的余额再减按70%计算，即实际取得稿酬收入的56% 4．特许权使用费所得 收入减除20%费用后的余额，即按照实际取得收入的80%计入收入额 三、取得综合所得需要办理汇算清缴 取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴： ①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元。 ②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。 ? 房产税法 ? 征税对象与范围 房产税的征税对象是房产 房产税的征税范围不包括农村房屋 【提示】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税 税率 从价计征：税率为1.2% 从租计征：税率为12% 计税依据 从价计征：房产原值（会计账簿记载的固定资产原价）一次减除10%-30%的扣除比例后的余值 从租计征：租金收入（对外出租时，只能从租） 【提示】对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税 应纳税额的计算 从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 【提示1】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施 【提示2】自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价 从租计征：全年应纳税额=租金收入×12% 【例题1?2014年考题】 资料四： 8．20×2年初，A公司以200万元的价格购入一块土地并开工建设一座办公楼。20×3年初，该办公楼建造完工并投入使用，办公楼总造价（含土地使用权）为1000万元，A公司将其中的200万元土地使用权确认为无形资产，并确认固定资产800万元。在申报20×3年度房产税时，A公司对该办公楼按固定资产原值800万元一次减除30%（减除比例由当地政府确定）的余值和1.2%的房产税税率计算并申报缴纳20×3年的房产税。 要求：针对资料四第8项，假定不考虑其他条件，判断A公司的房产税处理是否存在不当之处。如存在不当之处，提出恰当的处理意见。 【参考答案】 A公司的税务处理不恰当。 处理意见：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价。 【例题2?2013年考题】 资料五： 5．A公司于20×2年1月1日将一处自有房产租赁给某非关联公司使用，租期为2年，按月收取租金。对上述房产，A公司于20×2年末按房产原值一次减除30%（所在地省人民政府确定的扣除比例）后的余值计算缴纳了房产税。 要求：针对资料五第5项，假定不考虑其他条件，判断A公司的房产税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 【参考答案】 存在不当之处。 处理意见：房产出租的，应按房产出租的租金收入计征房产税（税率为12%）。