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英国南海公司”破产审计案例 学院：管理学院 班级：会计 1104 班 学号： 220110522176 姓名：石少桂 叮叮小文库 叮叮小文库 - - PAGE # 叮叮小文库 叮叮小文库 PAGE PAGE # 英国南海公司”破产审计案例 -：案例介绍 （一）基本案情及起因 “南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。 公司成立10年经营业绩平平。1719年至1720年之间，公司趁 股份投机热在英发行巨额股票，同散布公司利好消价上扬增加了信价上升。1719年，114英镑，到1720300 英镑 股份投机热在英 发行巨额股票，同 散布公司利好消 价上扬增加了信 价上升。1719年， 114英镑，到1720 300 英镑，1721 1/19 I mi 间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。由此，170多 家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票， 都成了投机对象，股 价暴涨5 — 6倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这 场漩涡。美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当 时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸 易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣 坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。” 英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于 1720年6月通 过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。许多投资者开始清 醒，并抛售手中所持股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股 价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。年 底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无 几。而后，“南海公司”宣布破产。 “南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人， 数以万计的股东及债权人蒙受损失。当证实了百万英镑的损失落在自 己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。 （二）南海公司的破产及后果 1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要 更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革 命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本， 于是民间企业开始背 着政府偷偷地发行股票。因而会引起股票供给的增加，这样南海公司 的股价就降下来，损害南海公司的利益。南海公司为了和民间企业争 夺有限的社会资源，开始大规模活动，他们利用与政府之间的特殊关 系游说议会，从而通过了一项法案，即“反金融诈骗和投机法” ，俗 称为“泡沫法”。“泡沫法”的颁布进一步推高了南海公司的股价， 人们争先恐后的购买南海股票，在股价越涨越高的时候，内部人士与 政府官员的大举抛售，引发了南海泡沫的破灭。英国议会为了制止国 内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》， 随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。 股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到 1720 年 12 月，“南海公司”股价跌至 124 英镑。年底，英国政府对“南海公司” 资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后， “南海公司”宣布 破产。 1720 年名噪—时的“南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天 霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资者。当这些“利害 关系者” 证实了数百万英镑的损失将由自己承担的时候， 他们一致向 英国议会发出了严惩欺诈者，并赔偿损失的呼声。 迫于舆论的压力， 1720年 9月，英国议会组织了一个由 13人参 加的特别委员会， 对“南海泡沫”事件进行秘密查证。 在调查过程中， 特别委员会发现该公司的会计记录严重失实， 明显存在蓄意篡改数据 的舞弊行为，于是特邀了一位名叫查尔斯?斯奈尔 (Charles Sn ell) 的资深会计师，对南海公司的分公司“索布里奇商社”的会计账目进 行检查。查尔斯?斯奈尔作为伦敦市彻斯特?莱恩学校的习字和会计 教师，商业审计实践经验丰富， 理论基础扎实， 在伦敦地区享有盛誉。 查尔斯?斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于 1721年提交 了一份名为《伦敦市彻斯特?莱恩学校的书法大师兼会计师对索布里 奇商社的会计账簿进行检查的意见》 。在该份报告中，查尔斯指出了 公司存在舞弊行为、 会计记录严重不实等问题。 但没有对公司为何编 制这种虚假的会计记录表明自己的看法。 议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希?布伦特 叮叮小文库 叮叮小文库 PAGE PAGE # 叮叮小文库 叮叮小文库 PAGE PAGE # 以及他的合伙人的不动产全部予以没收。 其中一位叫乔治?卡斯韦尔 的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。 同时英国政府颁布的《泡沫公司取缔法》对股份公司的成立进行 了严格的限制，只有取得国王的御批，才能