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财务报表分析
基本的财务比率
一、短期偿债能力比率
（一）短期债务与可偿债资产的存量比较
1、营运资本
（1） 营运资本 = 流动资产 - 流动负债
= （总资产 - 非流动资产） -[ 总资产 - 股东权益 - 非流动
负债]
= （股东权益 + 非流动负债） - 非流动资产
= 长期资本 - 长期资产
（2 ） 营运资本配置比率 = 营运资本 / 流动资产
2 、短期债务的存量比率
（1） 流动比率 = 流动资产÷资产负债
= 1 ÷ （1- 营运资本 / 流动资产） = 1 ÷（1- 营运资本
配置率）
（2 ）速动比率＝速动资产 ÷ 流动负债
其中： 速动资产 =流动资产 - 存货 - 待摊费用 - 一年内到期的非
流动资产
（3 ） 现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）÷流动负债
（二）短期债务与现金流量的比较
1 、现金流量比率 = 经营现金流量 ÷流动负债（年末数或平均数）
二、 二、长期偿债能力比率
（一）总债务存量比率
1 、资产负债率
资产负债率＝（负债÷资产）×100%
2、产权比率和权益乘数
产权比率＝负债总额÷股东权益
权益乘数 = 总资产÷股东权益
3、长期资本负债率
长期资本负债率＝［非流动负债÷（非流动负债 +股东权益）］×100%
（二）总债务流量比率
1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用
= （净利润+利息费用 +所得税费用）÷利息费用
长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债）
2 、2、现金流量利息保障倍数＝经营现金流浪÷利息费用
3 、3、现金流量债务比
经营现金流量与债务比＝（经营现金流量÷债务总额） x 100%
（三）影响长期偿债能力的其他因素
（1）长期租赁（ 2 ）担保责任 （3 ）未决诉讼
三、资产管理比率
（一）应收账款周转率
应收账款周转次数＝销售收入÷应收账款
应收账款周转天数＝ 365÷（销售收入/ 应收账款）
应收账款与收入比＝应收账款÷销售收入
（二）存货周转率
存货（收入）周转次数＝销售收入÷存货
存货周转天数＝ 365÷（销售收入÷存货）
存货与收入比＝存货÷销售收入
存货（成本）周转次数＝销售成本÷存货
＝ 存货（收入）周转次数 × 成本率
（三）流动资产周转率
流动资产周转次数＝销售收入÷流动资产
流动资产周转天数＝ 365÷（销售收入÷流动资产）
流动资产与收入比＝流动资产÷销售收入
（四）非流动资产周转率
非流动资产周转次数＝销售收入÷非流动资产
非流动资产周转天数＝ 365÷（销售收入÷非流动资产）
非流动资产与收入比＝非流动资产÷销售
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