第九讲风险导向审计3。.pptVIP

兰州商学院会计学院 会计学院 王学龙 MPACC 《审计理论与实务》课程 风险导向审计（ 3 ） —— 采购与付款循环审计 兰州商学院会计学院 主讲人：王学龙 兰州商学院会计学院 主讲内容 一、 采购 与付款循环审计概述 二、 采购 与付款循环常见的舞弊 三、美国巨人零售公司审计案例 兰州商学院会计学院 一、采购与付款循环审计概述 ? （一）采购与付款循环业务流程 ? 购货与付款循环图 请购 支付货款 会计记录 采购 存储 验收 请购单 购货发票 支付凭单 入库单 订购单 兰州商学院会计学院 （二）采购与付款循环的内部控制 一、采购与付款循环审计概述 固定资产预算制度；授权审批制度；账簿记录制度；职责分工制度； 资本性支出和收益性支出区分制度；固定资产处置制度；固定资产定期盘 点制度；固定资产维护保养制度。 付款交易的内部控制 2 固定资产的内部控制 3 采购交易的内部控制 1 适当的职责分离；严格的授权审批；充分的凭证记录；严明的内部 核查； 严格执行付款制度；建立健全审核制度；强化负债管理制度；加强 定期对账制度。 兰州商学院会计学院